Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2026

Situația legislativă la: 1 noiembrie 2026

Regimul microîntreprinderilor permite unei societăți mici să plătească un impozit pe venituri în locul impozitului pe profit de 16%. Din 2026 regimul este mai restrâns decât în anii trecuți: o singură cotă, un plafon de venituri mult mai mic și reguli de cumul cu firmele legate. Mai jos explicăm condițiile din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015, Titlul III, art. 47-56), cum se calculează impozitul și când firma trece obligatoriu la impozit pe profit. Pentru o privire de ansamblu asupra celorlalte modificări fiscale, vedeți articolul nostru despre Codul fiscal 2026.

Cota de impozit

Cota impozitului pe veniturile microîntreprinderilor este 1% (art. 51 alin. (1)). Cota de 3%, aplicată anterior anumitor activități și firmelor cu venituri peste un anumit nivel, nu mai există în textul în vigoare. Pentru 2026 nu mai contează codul CAEN pentru stabilirea cotei.

Regimul este opțional

Codul fiscal prevede expres că impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este opțional (art. 48 alin. (1)). O societate care îndeplinește condițiile poate opta pentru acest regim începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinește condițiile (art. 48 alin. (2)). O microîntreprindere nu poate opta pentru impozitul pe profit în cursul anului; opțiunea produce efecte de la anul fiscal următor, cu excepțiile din art. 52, și se comunică organului fiscal (art. 48 alin. (2^1)).

Condițiile de încadrare

O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ, la 31 decembrie a anului fiscal precedent, următoarele condiții (art. 47 alin. (1)):

Condiția privind ponderea veniturilor din consultanță și management nu mai figurează în articol (lit. f a fost abrogată de la 1 ianuarie 2025 prin OUG nr. 156/2024).

Plafonul se calculează împreună cu întreprinderile legate

Această schimbare are un impact practic important. Plafonul de 100.000 euro se verifică luând în calcul veniturile societății cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta (art. 47 alin. (1^1)). Se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri potrivit reglementărilor contabile.

Societatea este legată de o altă persoană, în sensul acestui titlu, în principal când:

• deține direct sau indirect peste 25% din titlurile sau drepturile de vot ale altei persoane juridice române ori poate numi sau revoca administratorul sau majoritatea organelor de conducere ale acesteia;
• este deținută în aceeași proporție de altă persoană juridică română;
• o aceeași persoană deține peste 25% la ambele societăți;
• asociații cu peste 25% desfășoară activitate economică și ca persoană fizică autorizată, întreprindere individuală sau familială; în acest caz se cumulează și veniturile acestora.

Un antreprenor care are o societate și un PFA sau mai multe societăți trebuie deci să adune veniturile tuturor entităților legate înainte de a concluziona că firma este microîntreprindere.

Firmele nou înființate

O societate nou înființată poate aplica regimul micro din primul an fiscal dacă îndeplinește condițiile privind capitalul (lit. d) și deținerea (lit. h) la data înregistrării, iar condiția salariatului în 90 de zile inclusiv de la înregistrare (art. 48 alin. (3)). Dacă nu angajează în acest termen, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră cele 90 de zile.

Pentru pașii de înființare, vedeți articolul nostru despre înființarea unui SRL.

Condiția salariatului

Prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă (art. 51 alin. (4)). Condiția este îndeplinită și dacă:

• firma are contracte cu timp parțial ale căror fracțiuni de normă însumate reprezintă o normă întreagă;
• are contracte de administrare sau de mandat cu o remunerație cel puțin la nivelul salariului minim brut pe țară.

Codul tratează și situațiile intermediare:

• Încetarea contractului singurului salariat: condiția se consideră îndeplinită dacă, în 30 de zile de la încetare, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de cel puțin 12 luni (art. 52 alin. (3)). Altfel, firma trece la impozit pe profit de la trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
• Suspendarea contractului: condiția rămâne îndeplinită dacă suspendarea durează mai puțin de 30 de zile și apare pentru prima dată în anul respectiv (art. 48 alin. (3^1)).
• Concediul medical: condiția rămâne îndeplinită dacă perioada cumulată de concediu pentru incapacitate temporară de muncă nu depășește 30 de zile pe an (art. 48 alin. (3^3)).

Despre nivelul salariului minim aplicabil în 2026, vedeți articolul nostru despre salariul minim pe economie.

Cine nu poate fi microîntreprindere

Nu intră sub incidența regimului, între altele (art. 47 alin. (3)): persoanele juridice din domeniul bancar; cele din asigurări și reasigurări, piața de capital și intermedierea în aceste domenii (cu o excepție limitată pentru intermediarii secundari de asigurări); cele din jocurile de noroc; cele din explorarea și exploatarea zăcămintelor de petrol și gaze naturale; entitățile transparente fiscal cu personalitate juridică și fondurile de garantare enumerate de lege.

Cum se calculează impozitul

Baza impozabilă o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad veniturile enumerate de art. 53 alin. (1). Printre acestea: veniturile aferente costurilor stocurilor de produse și serviciilor în curs de execuție, veniturile din producția de imobilizări, veniturile din subvenții, anumite venituri din provizioane și ajustări, veniturile din despăgubiri de la asigurători pentru pagube la stocuri sau active proprii, veniturile din diferențe de curs valutar și reducerile comerciale acordate ulterior facturării.

Impozitul se calculează și se plătește trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului (art. 56 alin. (1)). Până la același termen se depune declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (art. 56 alin. (2)).

Exemplu: o firmă cu venituri impozabile de 90.000 lei într-un trimestru datorează un impozit de 900 lei pentru acel trimestru.

Sponsorizările nu mai pot fi scăzute din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: ultimul an fiscal în care s-a putut face acest lucru a fost 2023 (art. 56 alin. (2^5)).

Când firma trece la impozit pe profit în cursul anului

Microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care:

• veniturile depășesc 100.000 euro (art. 52 alin. (1)). Verificarea se face pe veniturile cumulate de la începutul anului, la cursul de la închiderea exercițiului financiar precedent (art. 52 alin. (5)), și include veniturile întreprinderilor legate (art. 52 alin. (5^1)). La calculul cifrei de afaceri pentru această verificare se adaugă și veniturile din vânzarea mijloacelor fixe sau a terenurilor, dacă firma vinde în cursul anului mai mult de un activ din aceeași subgrupă ori mai mult de un teren (art. 54 alin. (1));
• nu a depus în termen situațiile financiare pentru exercițiul precedent (art. 52 alin. (2));
• începe una dintre activitățile excluse prevăzute la art. 47 alin. (3) lit. f)-i) (art. 52 alin. (4)).

În cazul pierderii singurului salariat fără reangajare, în 30 de zile, pe durată nedeterminată sau de cel puțin 12 luni, impozitul pe profit se datorează de la trimestrul următor (art. 52 alin. (3)).

Din trimestrul respectiv, impozitul pe profit se calculează pe veniturile și cheltuielile realizate începând cu acel trimestru (art. 52 alin. (6)). Cota impozitului pe profit este de 16% (art. 17).

O excepție: microîntreprinderea aflată în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerțului rămâne plătitoare de impozit micro pe toată perioada inactivității (art. 48 alin. (2^3)).

Sarcina fiscală totală

Impozitul de 1% nu este singura obligație. Profitul distribuit asociaților persoane fizice ca dividende se impozitează cu 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (art. 97 alin. (7)); dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din 2025 rămân la 10%, potrivit art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025. Asociații pot datora și contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din dividende, în condițiile Codului fiscal. La acestea se adaugă contribuțiile aferente salariilor.

Comparația cu impozitul pe profit se face pe cifre, nu pe cote: o firmă cu marje mici și cheltuieli mari poate plăti mai puțin impozit pe profit decât 1% din venituri. Opțiunea pentru unul dintre regimuri se analizează anual, ținând cont de restricțiile de schimbare în cursul anului.

Verificări recomandate la începutul fiecărui an

Când este util un avocat

Asistența juridică este utilă mai ales când asociații au mai multe firme sau și activitate ca PFA, când grupul se restructurează, când se vând active în cursul anului sau când ANAF contestă încadrarea în regimul micro. Recalcularea impozitului pe profit pentru trimestre deja declarate produce diferențe și accesorii.

Acest articol oferă informații generale și nu constituie consultanță juridică pentru un caz anume. Pentru analiza situației firmei dumneavoastră, ne puteți scrie la