Codul fiscal 2026: modificări pentru firme

Situația legislativă la: 1 noiembrie 2026

Între august 2025 și începutul lui 2026, Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) a fost modificat de mai multe acte succesive: Legea nr. 141/2025, OUG nr. 89/2025, Legea nr. 239/2025 și OUG nr. 8/2026, pe lângă modificările mai vechi din OUG nr. 156/2024. Rezultatul pentru firme este o creștere a TVA, a impozitului pe dividende și o restrângere puternică a regimului microîntreprinderilor. Acest articol rezumă regulile în vigoare la 1 noiembrie 2026 și trimite la articolele noastre detaliate unde un subiect are propria pagină.

Pe scurt

TVA: 21% și 11%

Cota standard de TVA este de 21% (art. 291 alin. (1)), iar cota redusă unică este de 11% (art. 291 alin. (2)), ambele aplicabile de la 1 august 2025, după modificările aduse prin Legea nr. 141/2025. Cotele de 19%, 9% și 5% nu mai sunt cele generale; regimurile tranzitorii pentru locuințe, legate de contracte și avansuri anterioare, au termene proprii și trebuie verificate tranzacție cu tranzacție.

Ce trebuie verificat în firmă: configurarea cotelor în sistemul de facturare, contractele de durată cu prețuri exprimate „TVA inclus” și facturile pentru avansuri încasate înainte de schimbarea cotei.

Impozitul pe profit și impozitul minim pe cifra de afaceri

Cota impozitului pe profit rămâne 16% (art. 17).

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) se aplică doar contribuabililor cu o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro în anul precedent, care determină un impozit pe profit mai mic decât impozitul minim (art. 18^1 alin. (1)). Pentru anul fiscal 2026, cota din formula de calcul este 0,5% (art. 18^1 alin. (16)), iar articolul se aplică până la 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv până la ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în 2027 (art. 18^1 alin. (17)). Firmele mici și mijlocii nu intră sub acest impozit.

Microîntreprinderile: 1% și plafon de 100.000 euro

Regimul microîntreprinderilor a fost restrâns în trei pași: plafonul de venituri a scăzut la 250.000 euro pentru 2025 și la 100.000 euro din 2026 (art. 54 alin. (3)), cota de 3% a dispărut, iar cota unică este 1% (art. 51 alin. (1)). Plafonul se verifică împreună cu veniturile întreprinderilor legate (art. 47 alin. (1^1)), iar o firmă nou înființată are 90 de zile pentru a angaja primul salariat (art. 48 alin. (3)). Regimul este opțional (art. 48 alin. (1)).

Toate condițiile, calculul și situațiile de ieșire la impozit pe profit sunt explicate în articolul nostru despre impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

Dividende: 16%

Impozitul pe dividende a crescut la 16%:

• pentru dividendele plătite unei persoane juridice române (art. 43 alin. (2));
• pentru dividendele încasate de persoane fizice, impozit final reținut de societatea plătitoare (art. 97 alin. (7)).

Noua cotă se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (Legea nr. 141/2025, art. VII alin. (1) lit. a) și c)). Pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din 2025 cota rămâne 10%, fără recalculare după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale (Legea nr. 141/2025, art. VII alin. (2)). Impozitul se declară și se plătește până pe 25 a lunii următoare plății; pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârșitul anului, impozitul se plătește până pe 25 ianuarie a anului următor.

Pentru asociații care planifică distribuirea profitului, decizia privind momentul distribuirii și dividendele interimare are deci o consecință fiscală directă.

Câștigul din vânzarea părților sociale

Persoanele fizice care vând părți sociale sau acțiuni datorează impozit de 16% pe câștigul net anual, stabilit prin declarația unică (art. 123 alin. (1^2)), pentru veniturile realizate din 2026. Pentru aspectele contractuale ale vânzării, vedeți articolul nostru despre cesiunea părților sociale.

Facilitățile care nu mai există

Câteva facilități la care se fac încă trimiteri în contracte sau planuri de afaceri au fost eliminate:

• scutirea de impozit pe venit pentru salariații din IT (art. 60 pct. 2) a fost abrogată pentru veniturile din ianuarie 2025; scutirea pentru activitatea de cercetare-dezvoltare (art. 60 pct. 3) rămâne în condițiile legii;
• facilitățile din construcții privind impozitul pe venit (art. 60 pct. 5) și contribuția de asigurări sociale redusă (art. 138^1) au fost abrogate pentru veniturile din ianuarie 2025, prin OUG nr. 156/2024; salariul minim specific sectorului construcții se menține, după cum explicăm în articolul despre salariul minim pe economie;
• scăderea sponsorizărilor din impozitul micro nu mai este posibilă; ultimul an fiscal în care s-a aplicat a fost 2023 (art. 56 alin. (2^5)). Firmele plătitoare de impozit pe profit pot scădea în continuare sponsorizările din impozitul pe profit, în limitele art. 25 alin. (4) lit. i).

Inactivitate fiscală: cazuri noi

Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) prevede, la art. 92 alin. (1^2), că o persoană juridică este declarată inactivă dacă:

• nu are cont de plăți în România sau un cont la Trezoreria Statului;
• nu a depus situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la împlinirea termenului legal.

Acestea se adaugă cazurilor clasice din art. 92 alin. (1): nicio declarație depusă pe parcursul unui semestru, imposibilitatea identificării la domiciliul fiscal, nefuncționarea la domiciliul declarat, inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerțului, durata de funcționare expirată, lipsa organelor statutare sau expirarea dreptului de folosință asupra sediului social.

Consecințele sunt serioase. Firma inactivă care continuă activitatea datorează impozitele, dar nu are drept de deducere a cheltuielilor și a TVA aferente achizițiilor; partenerii care cumpără de la ea pierd, la rândul lor, dreptul de deducere (Codul fiscal, art. 11 alin. (6)-(7)). Dacă firma nu se reactivează în termen de un an de la declararea inactivității, se dizolvă; pentru societățile reglementate de Legea nr. 31/1990, dizolvarea se constată de registrul comerțului potrivit art. VIII din Legea nr. 239/2025 (Codul de procedură fiscală, art. 92 alin. (4^1)).

Capitalul social minim al SRL

Legea nr. 239/2025 a reintrodus un capital social minim pentru SRL: 500 lei pentru societățile nou înființate și 5.000 lei pentru cele cu o cifră de afaceri netă de peste 400.000 lei în exercițiul precedent; societățile existente au la dispoziție 2 ani de la intrarea în vigoare a legii pentru majorare (Legea nr. 239/2025, art. VI). Detaliile se găsesc în articolul nostru despre capitalul social al SRL.

Accesoriile pentru obligațiile neplătite

Regulile din Codul de procedură fiscală privind accesoriile nu s-au schimbat, dar devin mai relevante cu cote mai mari:

• dobândă de 0,02% pe zi (art. 174 alin. (5));
• penalitate de întârziere de 0,01% pe zi (art. 176 alin. (2));
• penalitate de nedeclarare de 0,08% pe zi pentru obligațiile stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere, redusă cu 75% dacă sumele se plătesc în termen sau se eșalonează (art. 181).

Declarațiile de impunere pot fi corectate prin declarație rectificativă pe durata termenului de prescripție (art. 105), ceea ce evită penalitatea de nedeclarare pentru erorile corectate înaintea unei decizii de impunere. Despre desfășurarea unui control, vedeți articolul nostru despre controlul ANAF.

Ce recomandăm firmelor

Când este util un avocat

Recomandăm o analiză juridică atunci când o modificare fiscală afectează structura grupului, contractele pe termen lung sau distribuirea profitului, precum și atunci când firma a fost declarată inactivă sau riscă acest lucru. Efectele fiscale se combină adesea cu cele societare, iar o soluție bună pentru una dintre ele poate crea o problemă pentru cealaltă.

Acest articol oferă informații generale și nu constituie consultanță juridică pentru un caz anume. Pentru o analiză a situației firmei dumneavoastră, ne puteți scrie la