Romániai szabadúszó adózás 2026: Teljes

Összefoglaló

Romániában a szabadúszók tevékenykedhetnek PFA-ként (engedélyezett magánszemély) vagy SRL-n (mikrovállalat) keresztül. A PFA 10% jövedelemadót fizet + 25% CAS + 10% CASS-t a vonatkozó járulékalapok és küszöbök szerint. Az 1%-os mikrovállalati adórendszerű SRL gyakran alacsonyabb tényleges adókulcsot eredményez (összesen ~15-20%, osztalékokkal együtt). Az ÁFA-regisztráció évi nettó 395 000 lei forgalom felett kötelező, vagy önkéntes alapon is kérhető. Románia az egyik leginkább adóbarát EU-s ország a szabadúszók számára, különösen a kedvező mikrovállalati adózás és az egyszerűsített PFA rendszer révén. Fontos megjegyezni, hogy a jogszabályok folyamatosan változnak, ezért mindig az aktuális törvényi előírásoknak megfelelően kell eljárni.

Szabadúszás Romániában: Jogi formák részletes bemutatása

Romániában a szabadúszó két fő jogi forma közül választhat tevékenységének folytatásához: a PFA (Persoană Fizică Autorizată) és az SRL (Societate cu Răspundere Limitată). Mindkét opció rendelkezik előnyökkel és hátrányokkal, melyeket a szabadúszó egyéni helyzetének és üzleti céljainak függvényében mérlegelnie kell.

1. opció: PFA (Persoană Fizică Autorizată)

A PFA a legegyszerűbb önfoglalkoztatási forma Romániában – egyéni vállalkozónak felel meg, és közvetlenül a magánszemélyhez kötődik. Jellemzője a viszonylagosan alacsony adminisztrációs teher és a rugalmasság.

Jellemző	Részletek
Jogi alap	OUG nr. 44/2008 – az egyéni vállalkozókra és egyéni vállalkozásaira vonatkozó szabályozás
Bejegyzés	Országos Cégnyilvántartási Hivatal (ONRC) — általában 1-3 munkanap. Az igénylést követően az ONRC automatikusan bejegyzi a PFA-t az adóhatóságnál (ANAF).
Bejegyzési költség	~60-100 € (állami díjak, ONRC díjak, illetve esetleges jogi vagy tanácsadói díjak)
Jogi személyiség	Nincs — a PFA nem külön jogi entitás a tulajdonosától. Ebből adódóan a tulajdonos személyes vagyonával teljes mértékben felel a PFA kötelezettségeiért (perszonális felelősségvállalás). Legea nr. 85/2014, art. 5 bekezdés (1).
Könyvelés	Egyszeres könyvvitel (partida simplă) – ez lényegesen egyszerűbb, mint a kettős könyvvitel, de megköveteli a bevételek és kiadások pontos nyilvántartását. A számviteli evidenciák vezetését a Legea nr. 82/1991 (Számviteli törvény) és az OMFP nr. 170/2015 szabályozza.
Adórendszer	Valós jövedelem (sistem real) vagy jövedelem norma (normă de venit) – A PFA dönthet, melyik adózási módot választja, amennyiben tevékenysége engedi. Erről a választásról az ANAF-hoz kell benyújtott 070-es nyilatkozaton keresztül kell értesítést adni a regisztrációt követő 30 napon belül, vagy az év elején módosítás esetén. Legea nr. 227/2015 (Adóügyi Törvénykönyv), art. 68 bekezdés (1) és (2).
Legjobb kinek	Egyéni szabadúszók, tanácsadók, kreatív szakemberek, kis költségvetésű szolgáltatók, akik alacsony adminisztrációs teherre vágynak, és nem rendelkeznek jelentős kockázatú tevékenységgel.
Bevételi korlát	PFA esetén nincs felső bevételi korlát, azonban az ÁFA küszöb és a szociális hozzájárulások számítása változhat a bevétel függvényében.

2. opció: SRL (Societate cu Răspundere Limitată)

Az SRL egy korlátolt felelősségű társaság – a magasabb jövedelmű szabadúszók és azok preferált formája, akik el kívánják különíteni személyes vagyonukat az üzleti kockázatoktól.

Jellemző	Részletek
Jogi alap	Legea nr. 31/1990 – a cégekről szóló törvény
Bejegyzés	ONRC — általában 3-5 munkanap. Az igénylés komplexebb, mint a PFA esetében, és magában foglalja az alapító okirat (act constitutiv) elkészítését.
Jogi személyiség	Igen — az SRL önálló jogi személyiséggel rendelkezik, amely elkülönül a tulajdonosaitól. Ez biztosítja a korlátolt felelősséget, ami azt jelenti, hogy a tulajdonosok felelőssége a társaságba befektetett tőkére korlátozódik. Legea nr. 31/1990, art. 2 bekezdés (2).
Könyvelés	Kettős könyvvitel (contabilitate în partidă dublă) – komplexebb, mint az egyszeres könyvvitel, és általában könyvelő bevonását teszi szükségessé. A Legea nr. 82/1991 szabályozza.
Adórendszer	1% mikrovállalati adó (impozit pe veniturile microîntreprinderilor) vagy 16% társasági adó (impozit pe profit). A mikrovállalati adórendszer feltételeinek elvesztése esetén automatikusan a 16%-os társasági adó rendszerbe kerül a cég. Legea nr. 227/2015, art. 47 és art. 50.
Legjobb kinek	Magasabb jövedelműek, több ügyféllel rendelkezők, akik vagyonvédelemre vágynak, potenciálisan több alkalmazottal terveznek, vagy befektetéseket vonnának be.
Minimális alaptőke	500 RON (kb. 100 €) – ez egy minimális összeg, ami a cég megalapításához szükséges. Legea 239/2025, art. 16 bekezdés (1).

PFA vs SRL: Adóösszehasonlítás szabadúszók számára

Egy évi 50 000 € (kb. 250 000 RON a 2026-os árfolyamon számolva, 1€=5 RON) nettó bevétellel rendelkező szabadúszó esetén egy részletesebb összehasonlítás az adóterhekre vonatkozóan, feltételezve a bruttó minimálbért 4.325 RON-nak 2026-ban:

Adókomponens	PFA (Valós rendszer)	SRL (1% Mikro)
Bevétel (RON)	250 000	250 000
Levonható kiadások (Példa)	25 000	-
Adóalap (RON)	225 000 (250 000 - 25 000)	250 000
Jövedelem-/Társasági adó	22 500 RON (10% a 225 000 RON nettó jövedelmen)	2 500 RON (1% a 250 000 RON bevételen)
CAS (nyugdíjhozzájárulás)	51 000 RON (25% a 204 000 RON-on, ami a minimálbér 24-szerese, feltételezve, hogy az adóalap meghaladja a 12x min. bér küszöböt és a PFA a 24x min. bér alapján fizet, mivel a 225 000 nagyobb, mint 12x3700 = 44400, és kisebb mint 24x3700 = 88800 RON. A PFA választhatja a minimálbér 12x vagy 24x összegét, mint alap. Ebben az esetben a 24x a maximum, tehát 204 000 RON az alapja, 25% * 204 000 = 51 000 RON.) Legea nr. 227/2015, art. 148 bekezdés (4).	0 RON (céges szinten – az alkalmazott fizet ebből)
CASS (egészségbiztosítás)	20 400 RON (10% a 204 000 RON-on, a minimálbér 24-szeresének megfelelő alapon, ahogy a CAS-nál. Mivel a jövedelem meghaladja a 24x min. bér küszöböt, a CASS maximuma a 24x minimálbér alap 10%-a). Legea nr. 227/2015, art. 154 bekezdés (6).	0 RON (céges szinten – az alkalmazott fizet ebből)
Osztalékadó	N/A	39 600 RON (16% a profiton, feltételezve, hogy a profit 247 500 RON (250 000 - 2500) és ezt teljes egészében kifizetik osztalékként. Az osztalékadó alapja 247 500 RON, 16% * 247 500 = 39 600 RON). Legea nr. 227/2015, art. 43 bekezdés (2).
CASS az osztalék után	N/A	24 000 RON (16% a 240 000 RON-on, feltételezve, hogy az osztalékjövedelem meghaladja a 24x minimálbér küszöbét, ami 88 800 RON (24 * 4.325 RON). Ebben az esetben a CASS plafonja 24x minimálbér 10%-a. Tehát 10% * 88 800 RON = 8 880 RON. Ha a tulajdonos fizet magának minimálbért, akkor ez 0, mert az alkalmazotti CASS-t már fizeti - de ezt lent részletezzük.) Korrekció: Amennyiben a tulajdonos már fizet biztosításokat a minimálbér után alkalmazottként (lásd alább), akkor az osztalék után már nem kell kiegészítő CASS-t fizetnie. Feltételezzük, hogy az alábbi minimálbér keretében már kifizeti a CASS-t, így ez az összeg 0 RON. Ez egy nagyon fontos különbség a PFA és SRL között.
Bérköltségek (min. 1 alkalmazott)	N/A	~41 688 RON/év (minimálbér bruttó 4.325 RON/hó, tehát 12 * 3700 = 44 400 RON. Ehhez jön a munkáltatói rész, ami kb. 2,25% munkabaleseti biztosítási hozzájárulás: 0,25% az egészségügyi biztosítási hozzájárulás és 0,15% a munkanélküliségi biztosítási hozzájárulás. Ezek a járulékok a Legea nr. 227/2015, art. 220 és 220^1 alapján kerülnek meghatározásra, de a legfontosabb a bruttó bér. Becsületes becslés a teljes munkáltatói költségre a 4.325 RON bruttó bér esetén kb. 3800-4000 RON/hó, vagyis évi 45 600 - 48 000 RON. Számoljunk évi 48 000 RON-nal. Fontos, hogy magának a tulajdonosnak mint alkalmazottnak kifizetett bruttó bér után vonódnak le a járulékok: CAS 25% és CASS 10%, az egyéni jövedelemadó 10%. Ezek az összegek már benne vannak a 48 000 RON-ban mint munkáltatói kiadás, de a tulajdonos már fizeti a saját CAS/CASS-ét, így mentesül az osztalék CASS alól.)
Teljes adóteher (RON)	~93 900 RON (37,56%) (adó 22 500 + CAS 51 000 + CASS 20 400)	~90 100 RON (36,04%) (mikroadó 2 500 + osztalékadó 39 600 + bérköltség 48 000)
Megjegyzés	A PFA rendszerben a levonható kiadások jelentősen csökkenthetik az adóalapot és így az adóterhet. Az itt bemutatott számítás egy példa, a tényleges adófizetési kötelezettség a PFA egyéni kiadásaitól függ. A minimálbér 12x, vagy 24x összege mindkét kulcshoz adóalapként szolgál. Mivel a PFA jövedelme meghaladja a 24x minimálbér értékét, a járulékok maximuma (24x minimálbér alap) érvényesül.	Az SRL-hez minimálisan 1 alkalmazott szükséges a legkedvezőbb 1%-os mikro adó kulcs fenntartásához (ez lehet maga a tulajdonos/ügyvezető minimálbérért). A fenti összehasonlítás tartalmazza ezt a költséget. A PFA-val ellentétben az SRL-nél a profit kivonása osztalékként külön adózik, de a CASS kivételével.

⚠️ Megjegyzés: Az SRL-hez minimálisan 1 alkalmazott szükséges (ez lehet maga a tulajdonos/ügyvezető minimálbérért), ahogyan az a Legea nr. 227/2015, art. 47, bekezdés (1^1), lit. a) pontjában rögzítve van a mikrovállalati adózás feltételeként. A fenti összehasonlítás tartalmazza ezt a költséget. A CAS és CASS alapjának kiszámítása a mindenkori bruttó minimálbérhez képest történik, és a 2026-os minimálbér összege csak becslés. A tényleges értékek a kormány döntéseitől és az inflációtól függően változhatnak.

PFA adózás részletesen 2026

A PFA (Persoană Fizică Autorizată) mint egyéni vállalkozási forma vonzó lehet azoknak a szabadúszóknak, akik egyszerűbb adminisztrációt és alacsonyabb induló költségeket preferálnak. Azonban az adózási és járulékfizetési kötelezettségek megértése kulcsfontosságú.

Jövedelemadó: 10%

A PFA jövedelemadója a nettó adóköteles jövedelemből (bevétel mínusz levonható kiadások) számítandó. Az adókulcs Romániában egységesen 10% a jövedelemadóra (Legea nr. 227/2015, art. 60).

Két elérhető rendszer:

a) Valós jövedelem rendszer (Sistem Real)

Adóalap: Az adó a tényleges nettó jövedelem után (bevétel - levonható kiadások). Ezt a rendszert választva a PFA-nak részletes könyvelést kell vezetnie.
Könyvelés: Bevételek/kiadások nyilvántartása szükséges, ideértve a banki kivonatokat, számlákat és minden egyéb releváns dokumentumot. A könyvelést az OMFP nr. 170/2015 rendelet szabályozza.
Levonható kiadások: Minden törvényes üzleti kiadás levonható az adóalapból, amennyiben azok a tevékenységhez kapcsolódóan merültek fel, és dokumentáltak.
Előnyök: Akkor a legelőnyösebb, ha a szabadúszónak jelentős kiadásai vannak, mivel ezek csökkentik az adóalapot és így az adófizetési kötelezettséget.
Hátrányok: Magasabb adminisztrációs teher, mivel minden kiadást pontosan dokumentálni kell.

b) Jövedelem norma rendszer (Norma de Venit)

Adóalap: Az adó az ANAF által az egyes tevékenységekre/megyékre meghatározott fix összeg (jövedelem norma) után fizetendő, függetlenül a tényleges bevételektől vagy kiadásoktól. Azaz a tényleges profit (bevétel-kiadás) nem releváns az adóalap szempontjából, hanem egy előre meghatározott norma képezi az adóalapot. Legea nr. 227/2015, art. 69.
Egyszerűség: Lényegesen egyszerűbb – nem szükséges a kiadások részletes követése vagy dokumentálása, csupán a bevételeket kell nyilvántartani.
Előnyök: Akkor a legelőnyösebb, ha a tényleges jövedelem jelentősen meghaladja a normát, mivel az adó ekkor a normára fizetendő, nem a magasabb tényleges jövedelemre. Alacsony adminisztrációs igény.
Hátrányok: Csak specifikus CAEN kóddal rendelkező tevékenységekre érhető el. Az ANAF adóhatóság évente felülvizsgálja és közzéteszi a jövedelem normákat megyénként és tevékenységi kategóriánként. Ha a tényleges jövedelem alacsonyabb, mint a norma, akkor is a norma után kell adózni.
Választás korlátai: Abban az esetben, ha a PFA éves bruttó bevétele túllépi a 25 000 € lejben kifejezett ellenértékét, a következő évtől kötelezően átkerül a valós jövedelem rendszerbe, függetlenül attól, hogy eredetileg a jövedelem normát választotta. Legea nr. 227/2015, art. 69 bekezdés (9).

Szociális hozzájárulások (CAS & CASS) PFA esetén

A PFA tulajdonosok kötelezettek szociális hozzájárulások (nyugdíj- és egészségbiztosítás) fizetésére. A 2026-os számításokhoz feltételezünk egy 4.325 RON-os bruttó minimálbért.

CAS (Nyugdíjhozzájárulás) — 25%

A CAS (Contribuția la Asigurările Sociale) kötelező járulék, mely a PFA tulajdonosának nyugdíjbiztosítását fedezi.

Feltétel	Esedékes CAS
Nettó adóköteles jövedelem ≥ a bruttó minimálbér 12-szerese (44 400 RON/év)	Kötelezően fizetendő. Az alap a minimálbér 12-szerese vagy 24-szerese, attól függően, hogy a nettó jövedelme melyik kategóriába esik. A PFA választhatja az alap megállapítását a minimálbér 12-szeresének (44 400 RON) vagy 24-szeresének (88 800 RON) megfelelő összegre, ha a nettó jövedelme meghaladja ezeket a küszöböket. Fontos, hogy az alap nem lehet kevesebb, mint a 12x min. bér. Legea nr. 227/2015, art. 148 bekezdés (4).
Nettó adóköteles jövedelem < a bruttó minimálbér 12-szerese	Opcionális. Ha a PFA jövedelme ez alá a küszöb alá esik, nem kötelező a CAS fizetése, de önkéntes alapon köthet erre vonatkozó biztosítást, hogy jogosult maradjon a nyugdíjra.
Minimum CAS alap (ha kötelező)	A bruttó minimálbér 12-szerese (44 400 RON/év).
Maximum CAS alap (függetlenül a jövedelemtől)	A bruttó minimálbér 24-szerese (88 800 RON/év). Függetlenül attól, hogy a jövedelme mennyire magas, a CAS-t maximum ezen az alapon fizeti a PFA.

Példa CAS számításra: Ha a PFA nettó jövedelme 100 000 RON, akkor a maximális CAS alap 88 800 RON. Tehát 25% * 88 800 RON = 22 200 RON évente.

CASS (Egészségbiztosítás) — 10%

A CASS (Contribuția la Asigurările Sociale de Sănătate) az egészségbiztosítási hozzájárulás, szintén kötelező.

Feltétel	Esedékes CASS
Nettó adóköteles jövedelem ≥ a bruttó minimálbér 6-szorosa (22 200 RON/év)	Kötelezően fizetendő. Az alap a minimálbér 6-szorosának, 12-szeresének vagy 24-szeresének megfelelő összeg. Legea nr. 227/2015, art. 154 bekezdés (6).
Nettó adóköteles jövedelem a minimálbér 6-12-szerese között	Az alap a minimálbér 6-szorosa (22 200 RON). Tehát 10% * 22 200 RON = 2 220 RON/év.
Nettó adóköteles jövedelem a minimálbér 12-24-szerese között	Az alap a minimálbér 12-szerese (44 400 RON). Tehát 10% * 44 400 RON = 4 440 RON/év.
Nettó adóköteles jövedelem > a minimálbér 24-szerese	Az alap a minimálbér 24-szerese (88 800 RON). Tehát 10% * 88 800 RON = 8 880 RON/év.

Levonható kiadások PFA esetén

A "valós jövedelem" rendszerben a PFA számára kulcsfontosságú a levonható kiadások ismerete, mivel ezek közvetlenül csökkentik az adóalapot. A Legea nr. 227/2015, art. 68 bekezdés (4) és az OMFP nr. 170/2015 részletezi, hogy mely kiadások tekinthetők üzletinek és így levonhatónak. A kiadásoknak minden esetben "exkluzívan" vagy "részben" a tevékenységhez kell kapcsolódniuk.

Kategória	Példák	Levonhatóság	Megjegyzés
Iroda/munkaterület	Bérleti díj, rezsi (víz, gáz, áram, fűtés), internet, telefon	100% (ha dedikált iroda), 50% (ha otthoni iroda, amennyiben a lakóépület bérleti díjának max. 50%-a és a havi rezsi 50%-a levonható).	Fontos a bérleti szerződésben szereplő, dedikált munkaterület feltüntetése, vagy a közüzemi számlák és a tevékenységhez való egyértelmű kapcsolódás igazolása. A telefon esetében csak az üzleti hívások költsége vonható le, gyakran arányosítás szükséges.
Felszerelés	Számítógép, laptop, monitor, nyomtató, telefon, szoftverek, irodai bútorok	100% (üzleti használat esetén). Az értékcsökkenés (amortizáció) révén több éven keresztül vonhatók le.	A 2500 RON érték feletti eszközök értékcsökkenési leírási szabályok alá esnek. (Legea nr. 227/2015, art. 72). Az eredeti számlák megőrzése létfontosságú.
Szakmai Fejlődés	Tanfolyamok, workshopok, online kurzusok, könyvek, szakmai folyóiratok, konferencia részvételi díjak	100%	Közvetlenül a PFA tevékenységéhez kell kapcsolódnia a szakmai fejlődésnek.
Utazás és Szállás	Üzleti utak költségei (repülőjegy, vonatjegy, buszjegy, üzemanyag, szállás), napidíj	100% (cédéle és deplasare)	Csak az üzleti célú utazások és szállások költségei vonhatók le. Szükséges az utazási cél, dátum és a kapcsolódó dokumentumok (számlák, jegyek, útinaplók) bizonyítása. Legea nr. 227/2015, art. 71.
Marketing és Reklám	Online hirdetések (Facebook Ads, Google Ads), weboldal készítés/karbantartás, domain regisztráció, SEO szolgáltatások, nyomtatott reklámanyagok	100%	Számlákkal igazolni kell a kiadásokat.
Szakmai szolgáltatások	Könyvelő díja, jogi tanácsadás díja, fordítási szolgáltatások, egyéb tanácsadói díjak	100%	Minden külső szolgáltatás, ami a PFA működéséhez elengedhetetlen.
Banki költségek	Bankszámlavezetési díj, tranzakciós díjak, hitel kamatai (ha üzleti célú)	100%	A bank által kibocsátott igazolások vagy kivonatok alapján.
Biztosítások	Szakmai felelősségbiztosítás, vagyonbiztosítás (üzleti vagyonra)	100%	Azon biztosítások, melyek a PFA tevékenységét vagy vagyonát védik.
Képviseleti és protokoll költségek	Üzleti partnerekkel kapcsolatos vendéglátás (meghatározott korlátok között)	Részleges (általában 2%-a az adózás előtti profitnak)	Ezen kiadások jellemzően ellenőrzés alá esnek, ezért szigorúan dokumentálni kell a céljukat. Legea nr. 227/2015, art. 25 bekezdés (3).

Fontos: Minden levonni kívánt kiadást megfelelő pénzügyi bizonylatokkal (számla, nyugta, banki kivonat) kell alátámasztani, és azoknak egyértelműen a PFA tevékenységével kell összefüggniük.

SRL (mikrovállalat) adózás részletesen 2026

Az SRL (Societate cu Răspundere Limitată) a legtöbb magasabb bevételű szabadúszó és kisvállalkozás preferált formája Romániában, elsősorban a kedvező mikrovállalati adózás és a korlátolt felelősség miatt.

Mikrovállalati adó (Impozit pe veniturile microîntreprinderilor) — 1%

Románia mikrovállalati adórendszere az EU egyik legvonzóbb adózási formája.

Adókulcs: 1% a BEVÉTEL után, amennyiben a feltételek teljesülnek (Legea nr. 227/2015, art. 51, az OUG nr. 89/2025 módosítása szerint). Korábban 3% volt, ha nem volt alkalmazott, de a 2026-os szabályozás szerint az 1%-os kulcshoz kötelező legalább egy teljes munkaidős alkalmazottnak megfelelő foglalkoztatás.
Feltételek (2026-tól):
1. A vállalat éves bevétele nem haladja meg a 100 000 €-t (ez kb. 500 000 RON). Legea nr. 227/2015, art. 47 bekezdés (1), lit. c), az OUG nr. 156/2024 módosítása szerint.
2. A társaságnak legalább egy teljes munkaidős (normă întreagă) alkalmazottja van. Ha részmunkaidős alkalmazottakat foglalkoztat, azok együttes munkaideje meg kell, hogy feleljen egy teljes munkaidős állásnak. Legea nr. 227/2015, art. 47 bekezdés (1), lit. g) és art. 51 bekezdés (4), lit. a).
3. A menedzsment és tanácsadási szolgáltatások bevételeire vonatkozó 20%-os korlát 2025-től megszűnt. Ennek túllépése önmagában nem eredményezi a társasági adó (16%) rendszerébe való átkerülést. (OUG nr. 156/2024).
4. Az újonnan alapított SRL-ek alaptőkéje legalább 500 RON; ez nem a mikrovállalati adózás feltétele. Legea 239/2025, art. VI bekezdés (2).
Előnyök: Nagyon alacsony adókulcs a bevételre, nem a profitra, ami különösen előnyös a magas profitmargájú szolgáltatások esetén.
Hátrányok: Kötelező alkalmazott vagy azzal egyenértékű foglalkoztatás, ami további adminisztrációs és bérköltségeket generál.

Társasági adó (Impozit pe profit) — 16%

Ha az SRL nem felel meg a mikrovállalati adórendszer feltételeinek, vagy önkéntesen ezt a rendszert választja (bizonyos feltételek mellett), akkor 16% társasági adót fizet.

Adókulcs: 16% az adózás előtti profitra. Legea nr. 227/2015, art. 17.
Adóalap: Bevétel mínusz levonható kiadások.
Előnyök: Akkor lehet előnyösebb, ha a társaságnak nagyon magasak a kiadásai és/vagy veszteségesen működik, mivel ebben az esetben az 1%-os bevételadó hátrányosabb lenne.
Hátrányok: Magasabb adókulcs a mikrovállalathoz képest.

Osztalékadó — 16%

Az SRL-ből származó profit kivonása osztalék formájában történik, amely külön adózik.

Adókulcs: 16% a kifizetett bruttó osztalék után. Legea nr. 227/2015, art. 43 bekezdés (2).
CASS az osztalék után: Amennyiben a magánszemélynek az összes osztalékjövedelme (vagy egyéb nem bérjellegű jövedelme, pl. PFA) meghaladja a bruttó minimálbér 6-szorosát (22 200 RON) és nem fizet már CASS-t más forrásból (pl. alkalmazottként a minimálbér után), akkor köteles CASS-t fizetni. A CASS alapja e jövedelmek esetében is a minimálbér 6x, 12x vagy 24x összege lehet (lásd PFA CASS fejezet). Fontos, hogy ha a tulajdonos már fizet CASS-t az SRL-ben alkalmazottként (akár minimálbér után), akkor már nem kell CASS-t fizetnie az osztalék után. Legea nr. 227/2015, art. 155 bekezdés (1) és (1^1).

Alkalmazottak foglalkoztatása SRL-ben és a ReGES rendszer (2026)

Az SRL-nek legalább egy alkalmazottat kell foglalkoztatnia az 1%-os mikrovállalati adórendszer fenntartásához. Ez az alkalmazott lehet maga a tulajdonos vagy az ügyvezető.

Minimálbér: A 2026-ban várható bruttó minimálbér 4.325 RON/hó. Ennek az összegnek a költségét kell figyelembe venni.
Munkavállalói járulékok (a bruttóbérből vonódnak):
- CAS (nyugdíj): 25% (kb. 925 RON/hó)
- CASS (egészség): 10% (kb. 370 RON/hó)
- Jövedelemadó: 10% (a bruttóbér mínusz személyes levonások után, általában a bruttóbér 10%-a)
Munkáltatói járulékok (a cég fizeti a bruttóbér felett):
- Munkabaleseti és foglalkozási megbetegedési biztosítási hozzájárulás: 0,15-0,85%-ig, a tevékenységtől függően. (Legea nr. 227/2015, art. 220^1).
- Alkalmazotti biztosítási alap: 2,25% (különböző járulékokat foglal magában, pl. munkanélküliség, szabadság, betegség) (Legea nr. 227/2015, art. 220).
ReGES (Registrul General de Evidență a Salariaților): A 2026-tól érvényben lévő ReGES rendszer az alkalmazottak elektronikus nyilvántartását jelenti. Minden munkaszerződéskötést, módosítást és megszüntetést be kell jelenteni a ReGES-ben legkésőbb a munkavégzés megkezdése előtt. A rendszer felügyeletét az Inspectia Muncii (Munkaügyi Felügyelet) látja el. A korábbi "ReGES" helyett ez a rendszer lép érvénybe. (Legea nr. 53/2003 – Munka Törvénykönyve).

Hozzáadottérték-adó (ÁFA) Romániában 2026

Az ÁFA (Taxa pe Valoarea Adăugată – TVA) regisztráció és kötelezettségek fontosak a szabadúszók számára, különösen a nemzetközi tevékenységet folytatók esetében.

Általános ÁFA szabályok

Standard ÁFA kulcs: Romániában a standard ÁFA kulcs 21% (2025. augusztus 1-től). Legea nr. 227/2015, art. 291 bekezdés (1), a Legea nr. 141/2025 módosítása szerint.
ÁFA küszöb: Az éves nettó árbevételre vonatkozó ÁFA regisztrációs küszöb 395 000 lei. Ez azt jelenti, hogy ha egy szabadúszó (PFA vagy SRL) bevétele egy naptári évben túllépi ezt az összeget, kötelezően ÁFA-körkbe kell lépnie. Legea nr. 227/2015, art. 310 bekezdés (1).
Önkéntes ÁFA regisztráció: A küszöb alatt is lehetőség van az önkéntes ÁFA regisztrációra, amennyiben az üzleti érdekek ezt indokolttá teszik (pl. ÁFA-visszaigénylés).

Nemzetközi Szolgáltatások és ÁFA

A Romániából más EU tagállamokba vagy harmadik országokba nyújtott szolgáltatások ÁFA megítélése eltérő lehet.

EU-n belüli szolgáltatások (Intracommunitaire szolgáltatások)

B2B (Business-to-Business): Ha a romániai szabadúszó (PFA vagy SRL) ÁFA-köteles cégnek nyújt szolgáltatást egy másik EU tagállamban, általában fordított adózás (reverse charge) elve érvényesül. Ez azt jelenti, hogy az ÁFA-fizetési kötelezettség a vevőre hárul a saját országában. A romániai szolgáltatónak azonban rendelkeznie kell érvényes EU adószámmal (cod de TVA intracomunitar). A számlán fel kell tüntetni az "ÁFA mentes szolgáltatás" vagy "reverse charge" megjegyzést, valamint a vevő és a szolgáltató EU adószámát. Legea nr. 227/2015, art. 278 bekezdés (2).
B2C (Business-to-Consumer): Ha a romániai szabadúszó magánszemélynek nyújt szolgáltatást egy másik EU tagállamban, általában a szolgáltató országában (Románia) kell ÁFA-t fizetnie a romániai szabályok szerint, kivéve bizonyos digitális szolgáltatásokat, ahol a MOSS/OSS rendszer érvényesülhet.

EU-n kívüli szolgáltatások (Export szolgáltatások)

Harmadik országokba nyújtott szolgáltatások: Az EU-n kívüli országokba nyújtott szolgáltatások általában ÁFA mentesek a romániai szolgáltató számára. Itt is fontos a dokumentáció és a tranzakció természetének igazolása. Legea nr. 227/2015, art. 294 bekezdés (1), lit. h).

Fontos: Az ÁFA szabályok rendkívül komplexek lehetnek, különösen a nemzetközi ügyletek esetében. Szukseg esetén mindenképpen javasolt szakértő (könyvelő vagy adótanácsadó) segítségét kérni.

Összehasonlító táblázat: PFA vs. SRL (rövid áttekintés)

Jellemző	PFA (Persoană Fizică Autorizată)	SRL (Societate cu Răspundere Limitată)
Alapítás ideje	1-3 munkanap	3-5 munkanap
Alapítási költség	~60-100 €	~300-800 €
Felelősség	Korlátlan (személyes vagyonnal)	Korlátolt (a befektetett tőkére)
Könyvelés	Egyszeres könyvvitel (partidă simplă)	Kettős könyvvitel (partidă dublă)
Jelentési kötelezettség	Egyszerűbb (éves 212-es nyilatkozat)	Kompleexebb (havi/negyedéves/éves adóbevallások, pénzügyi mérleg)
Adókulcs	10% jövedelemadó + CAS + CASS	1% mikrovállalat adó (bevételre) vagy 16% társasági adó (profitra) + 16% osztalékadó + alkalmazotti járulékok
Alkalmazott	Nem kötelező	Legalább 1 teljes munkaidős alkalmazott kötelező az 1%-os mikro adóhoz

📖 Ajánlott olvasmány: Adóügyi Törvénykönyv 2026: Változások Vállalkozásoknak

📖 Ajánlott olvasmány: Navigálás a romániai mikrovállalkozási adórendszerben 2026

📖 Ajánlott olvasmány: Romániai kriptoadó-bevallási kötelezettségek 2026-ban

📖 Ajánlott olvasmány: Fiókiroda vs. Leányvállalat Romániában – Adózás 2026-ban

📖 Ajánlott olvasmány: Román digitális nomád adózás 2026: Útmutató befektetőknek

📖 Ajánlott olvasmány: Romániai Társasági Adókedvezmények 2026: Útmutató Befektetőknek

Kapcsolódó Források és Cikkek

Megfelelési (Compliance) ellenőrzőlista szabadúszók számára Romániában 2026

Ez az ellenőrzőlista segítséget nyújt a romániai szabadúszóknak a legfontosabb jogi és adózási kötelezettségeik teljesítéséhez.

PFA esetén:

Regisztráció:
- PFA regisztráció az ONRC-nél (Országos Cégjegyzési Hivatal).
- CAEN kódok helyes megválasztása a tevékenységhez.
Adóbevallások és fizetések:
- Bevételi nyilatkozat (Declarația Unică, form. 212): Évente benyújtandó az ANAF-hoz, legkésőbb május 25-ig. Ez tartalmazza az előző év során elért bevételeket, a CAS és CASS alapjainak meghatározását, valamint az éves jövedelemadó és járulékkötelezettséget.
- Adóelőlegek: Nem kötelező negyedévente előlegeket fizetni a jövedelemadó és a járulékok (CAS, CASS) tekintetében, a becsült jövedelem alapján.
- CAS és CASS fizetési határidők: A Declarația Unică-ban megállapított összegeket a májusi határidőig (általában május 25.) kell befizetni az előző évre vonatkozóan; kötelező negyedéves előlegek nincsenek.
Könyvelés és nyilvántartás:
- Bevételi és kiadási napló (Registrul-jurnal de încasări și plăți) vezetése a valós jövedelem rendszerében.
- Készletnyilvántartó könyv vezetése a valós jövedelem rendszerében.
- Az összes bejövő és kimenő számla, banki kivonat és egyéb pénzügyi bizonylat megőrzése.
ÁFA:
- ÁFA küszöb folyamatos figyelése (395 000 lei).
- Ha meghaladja a küszöböt, ÁFA regisztráció az ANAF-nál, és az ÁFA bevallás (D300) havi vagy negyedéves benyújtása; a D390 benyújtása az érintett közösségi ügyletek hónapjaira kötelező.
Banki számla: Dedikált bankszámla nyitása a PFA tevékenységéhez.

SRL esetén:

Regisztráció:
- SRL regisztráció az ONRC-nél, alapszabály (act constitutiv) elkészítése.
- CAEN kódok kiválasztása.
- Alkalmazott bejelentése a ReGES rendszerbe a munkaszerződés érvénybelépése előtt.
Adóbevallások és fizetések:
- Mikrovállalati adó (1%): Negyedévente fizetendő, a negyedév lezárultát követő hónap 25-ig. (Legea nr. 227/2015, art. 56)
- Osztalékadó (16%): Az osztalék kifizetésekor keletkezik az adókötelezettség, a kifizetést követő hónap 25-ig kell befizetni.
- Alkalmazotti járulékok: Havi szinten be kell jelenteni és be kell fizetni a bruttó bérből levont adókat és járulékokat (CAS, CASS, jövedelemadó) a bruttó bér feletti munkáltatói járulékokkal együtt (Declarația 112).
- CASS az osztalék után: Ha releváns (lásd fent), a 212-es nyilatkozaton keresztül kell bevallani és fizetni.
Könyvelés és nyilvántartás:
- Kettős könyvelés vezetése. Könyvelő megbízása erősen ajánlott, vagy kötelező.
- Éves pénzügyi mérleg (bilanț contabil) benyújtása.
- Az összes pénzügyi bizonylat (számlák, szerződések, banki kivonatok) megőrzése.
ÁFA:
- ÁFA küszöb figyelése.
- ÁFA regisztráció, ha a küszöböt meghaladja, vagy önkéntes alapon.
- ÁFA bevallások (D300, D390, D394) havi vagy negyedéves benyújtása.
Banki számla: Dedikált bankszámla az SRL számára.

Gyakran Ismételt Kérdések (FAQ) a Romániai Szabadúszó Adózásról 2026-ban

1. Melyik jogi forma a legmegfelelőbb szabadúszóként indulva Romániában, PFA vagy SRL?

Válasz: Kezdő szabadúszók számára, akik alacsonyabb bevétellel és egyszerűbb adminisztrációval számolnak, a PFA (Persoană Fizică Autorizată) lehet az ideális választás. Alacsonyabb alapítási költségekkel és egyszeres könyveléssel jár. Azonban fontos tudni, hogy a PFA korlátlan felelősséggel jár. Magasabb jövedelem esetén (például évi 50 000 euró bevétel felett), vagy ha fontos a vagyonvédelem, az SRL (Societate cu Răspundere Limitată) jobb választás. Bár az alapítás és az adminisztráció bonyolultabb és drágább, a korlátolt felelősség és a kedvezőbb mikrovállalati adózás (1% a bevételre) hosszú távon előnyösebb.

2. Hogyan tudom bejegyeztetni a PFA-mat Romániában?

Válasz: A PFA bejegyzése az Országos Cégnyilvántartási Hivatal (ONRC) helyi irodáiban történik. Szükséges dokumentumok: személyazonosító okmány, tulajdonjogi vagy bérleti szerződés a székhelyre vonatkozóan, szakmai

Romániai szabadúszó adózás 2026: Teljes útmutató