PFA vs SRL Románia - Külföldieknek 2026-ban

Frissítve: 2026. Ez a cikk a 2026-ban hatályos jogi keretet tükrözi.

Román jogra specializálódott nemzetközi jogi szakértőként gyakran segítek a külföldi befektetőknek és vállalkozóknak eligazodni a romániai üzleti jelenlét kialakításának részleteiben. Az egyik leggyakrabban feltett és valóban kulcsfontosságú kérdés a Persoană Fizică Autorizată (PFA) és a Societate cu Răspundere Limitată (SRL) közötti választásra vonatkozik. Ez a döntés komoly hatással van az adókötelezettségekre, az adminisztratív terhekre és a személyes pénzügyi kockázatokra. Ezeknek a vállalkozási formáknak a megértése létfontosságú mindazok számára, akik Romániában vállalkozás indítását fontolgatják.

A dilemma: PFA vagy SRL külföldi szabadúszóknak és vállalkozóknak

Azoknak a külföldi szakembereknek, szabadúszóknak és kisvállalkozóknak, akik Romániát választják székhelyükül, a PFA és az SRL közötti választás gyakran az első jelentős jogi és pénzügyi döntés, amellyel szembesülnek. Ez nem csupán formaság; ez határozza meg működésük kereteit, adóterhelésüket, jogi felelősségüket, sőt még a növekedési lehetőségeiket is. Nincs mindenkire érvényes válasz; a döntés nagymértékben függ az Ön sajátos üzleti modelljétől, várható jövedelmétől, kockázatvállalási hajlandóságától és hosszú távú céljaitól.

Miért ez az 1. számú kérdés a Romániában tevékenykedő külföldi szakemberek körében?

Ez a kérdés elsősorban azért áll a külföldi szakemberek közötti eszmecserék középpontjában, mert az említett két vállalkozási forma között szembetűnő különbségek vannak a felelősség, az adózás és az adminisztráció összetettsége terén. Sokan hazájukban egyszerűbb egyéni vállalkozói vagy korlátolt felelősségű társasági modelleket szoktak meg, de Románia ezek sajátos kombinációját kínálja, amely alapos megfontolást igényel. Továbbá az adójogszabályok legutóbbi változásai és a változó gazdasági körülmények előretekintő szemléletet tesznek szükségessé, különösen 2026-ra és az azt követő időszakra vonatkozóan. A kezdetektől fogva meghozott helyes döntések jelentős időt és pénzt takaríthatnak meg, valamint sok stressztől kímélhetik meg Önt.

A gyors áttekintéshez kezdjük egy összehasonlító táblázattal:

Ez a táblázat gyors áttekintést nyújt, de a mélyebb elemzés elengedhetetlen a megalapozott döntéshez.

Részletes összehasonlítás: PFA és SRL 2026-ban

A PFA és az SRL közötti választás alapos megfontolást igényel, figyelembe véve a jogi kereteket, az adózási rendszert és az adminisztratív követelményeket. Külföldi állampolgárok számára különösen fontos a romániai jogi és adózási rendszer sajátosságainak megértése.

PFA (Persoană Fizică Autorizată) – Az egyéni vállalkozás Romániában

A PFA egy rugalmas és viszonylag egyszerű jogi forma, amely ideális lehet szabadúszók, tanácsadók vagy kis volumenben egyéni szolgáltatásokat nyújtó szakemberek számára.

Jogi keret és alapítás

A PFA-k alapítását és működését a 44/2008-as Sürgősségi Kormányrendelet (OUG 44/2008) szabályozza, amely az egyéni vállalkozásokról szól. Az alapítási folyamat viszonylag egyszerű:

Felelősség

A PFA legnagyobb hátránya a korlátlan személyes felelősség. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó teljes vagyonával, ideértve személyes vagyonát is, felel a vállalkozás tartozásaiért és kötelezettségeiért (OUG 44/2008, art. 7). Ez jelentős kockázatot jelenthet a külföldi befektetők számára, akik esetleg nem ismerik a romániai peres eljárásokat.

Adózás és járulékok 2026-ban

A PFA-kra vonatkozó adózási szabályok 2026-ban a román adótörvénykönyv (Codul Fiscal, Legea nr. 227/2015) alapján a következők:

• Jövedelemadó (Impozit pe venit): Általában a nettó jövedelem 10%-a. Ez az adózási forma akkor optimális, ha a PFA jövedelme nem haladja meg az adóhatóság által évente meghatározott jövedelemplafont. Az adóalap a tényleges bevételek és kiadások elszámolásával (contabilitate în partidă simplă) vagy jövedelemnorma (norma de venit, fix átalány) alapján állapítható meg, utóbbi csak bizonyos tevékenységi köröknél lehetséges, és fix összegű adót jelent.
• Egészségügyi hozzájárulás (CASS – Contribuția la Asigurări Sociale de Sănătate): Az adóalap 10%-a; az adóalap az éves nettó PFA-jövedelem vagy a jövedelemnorma, de 2026-ban legfeljebb az országos bruttó minimálbér 72-szerese. Ha a pozitív éves PFA-jövedelem nem éri el a minimálbér 6-szorosát, a hozzájárulást főszabály szerint a minimálbér 6-szorosáig ki kell egészíteni, a törvényi kivételek figyelembevételével. A 12-szeres és 24-szeres minimálbérhez nem kapcsolódnak külön CASS-sávok a PFA-jövedelmeknél. Ezek az értékek a minimálbér függvényében évente változhatnak (Legea nr. 227/2015, art. 170 és 174).
• Nyugdíjbiztosítási hozzájárulás (CAS – Contribuția la Asigurări Sociale): Az adóalap 25%-a; az adóalap legalább az országos bruttó minimálbér 12-szerese, ha az éves PFA-jövedelem eléri a minimálbér 12-szeresét, de nem éri el a 24-szeresét, és legalább a minimálbér 24-szerese, ha a jövedelem eléri a minimálbér 24-szeresét. Ha a jövedelem nem éri el a minimálbér 12-szeresét, a CAS befizetése opcionális (Legea nr. 227/2015, art. 148).
• Áfa (TVA): Az általános áfakulcs 21% 2025. augusztus 1-jétől (Legea nr. 141/2025; Legea nr. 227/2015, art. 291 alin. (1)). PFA-ként áfafizetővé kell válnia, ha éves forgalma meghaladja a 395.000 lei-t. E küszöb alatt az ún. „mentességi rendszer” (regim de scutire) alá tartozhat, és ekkor nem kell áfát felszámítania.

Adminisztratív terhek

A PFA adminisztrációja egyszerűbb, mint egy SRL-é. Nincs szükség könyvvizsgálóra, elegendő az egyszeres könyvvitel (contabilitate în partidă simplă) vezetése. A fő feladatok a számlák kiállítása, a bevételek és kiadások nyilvántartása, valamint a negyedéves adóbevallások és az éves jelentések benyújtása.

SRL (Societate cu Răspundere Limitată) – A korlátolt felelősségű társaság Romániában

Az SRL a legelterjedtebb jogi forma Romániában, különösen a külföldi befektetők körében, elsősorban a korlátolt felelősség és a skálázhatóság miatt.

Jogi keret és alapítás

Az SRL-ek alapítását és működését a 31/1990-es számú társasági törvény (Legea nr. 31/1990 privind societățile) szabályozza. Az alapítási folyamat összetettebb, mint a PFA esetében, de szintén az ONRC-n keresztül zajlik:

Felelősség

Az SRL fő előnye a korlátolt felelősség. Ez azt jelenti, hogy a társaság tartozásaiért és kötelezettségeiért kizárólag a társaság felel a jegyzett tőkéjével és vagyonával, a tagok személyes vagyona védett, kivéve bizonyos jogi esetekben, például csőd vagy csalás esetén (Legea nr. 31/1990, art. 2 alin. (1) és art. 176). Ez a sajátosság jelentősen csökkenti a személyes pénzügyi kockázatot.

Adózás és járulékok 2026-ban

Az SRL-ekre vonatkozó adózási szabályok 2026-ban a román adótörvénykönyv (Codul Fiscal, Legea nr. 227/2015) alapján a következők:

1. Mikrovállalkozási adórendszer (Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor): Ez a legnépszerűbb választás a kis- és középvállalkozások számára.

• 1%-os egységes adó a bevételre: Ha a cégnek legalább egy teljes munkaidős alkalmazottja van (Legea nr. 227/2015, art. 47 alin. (1) lit. g)). A 3%-os kulcs 2026-ban már nem alkalmazható.
• A mikrovállalkozási rendszer feltételei (2026):
  • Az éves bevétel nem haladhatja meg a 100.000 EUR-t (Legea nr. 227/2015, art. 47 alin. (1) lit. c)).
  • A tevékenység bejegyzésekor be kell jelenteni a mikrovállalkozási rendszer választását (Legea nr. 227/2015, art. 48 alin. (3)).
  • A tanácsadási és menedzsmenttevékenységekből származó bevétel arányára már nem vonatkozik korlátozás (OUG nr. 156/2024).
  • Legalább egy alkalmazottnak teljes munkaidőben kell dolgoznia (Legea nr. 227/2015, art. 47 alin. (1) lit. g)).
  • A társaságnak nem kell legalább 500.000 RON értékű tőkebefektetéssel rendelkeznie.
  • Nem végezhetők olyan tevékenységek, mint a banki és biztosítási tevékenység, a szerencsejáték, valamint a kőolaj- és földgázkitermelés (Legea nr. 227/2015, art. 47 alin. (3)).
  • A 25%-nál nagyobb részesedéssel rendelkező tagok csak egy társaságot jelölhetnek ki a mikrovállalkozási adórendszer alkalmazására.

2. Nyereségadó (Impozitul pe profit): Ha egy SRL nem felel meg a mikrovállalkozási rendszer feltételeinek (pl. éves forgalma meghaladja a 100.000 EUR-t, vagy nem teljesül a 80%-os szabály), akkor nyereségadót kell fizetnie.

• 16%-os adó a nettó nyereségre (Legea nr. 227/2015, art. 17).
• Osztalékadó: A nyereségosztalék után további 16%-os adót kell fizetni (Legea nr. 227/2015, art. 43 alin. (2)).

Adminisztratív terhek

Az SRL adminisztrációja bonyolultabb és drágább. Könyvelő szükséges, és kötelező a kettős könyvvitel (contabilitate în partidă dublă) vezetése. Rendszeres adóbevallások, éves pénzügyi kimutatások készítése és sok egyéb jogi és adminisztratív kötelezettség is terheli a céget (Legea contabilității nr. 82/1991, art. 6). A munkavállalók regisztrációja a ReGES rendszerben történik (HG nr. 295/2025).

Külföldiekre vonatkozó sajátos szempontok

Tartózkodási engedély és vízum

Az EU-n kívüli állampolgároknak tartózkodási engedélyre (permis de ședere) van szükségük a Romániában történő munkavégzéshez vagy vállalkozási tevékenységhez. Ez magában foglalhatja az üzleti célú vagy önálló tevékenység végzésére jogosító hosszú távú vízumot (viză de lungă ședere). Az Országos Bevándorlási Hivatal (Inspectoratul General pentru Imigrări - IGI) az illetékes szerv (OUG nr. 194/2002).

Képviselet Romániában

Külföldi befektetők számára ajánlott egy helyi ügyvéd vagy tanácsadó megbízása, aki segíthet a jogi és adminisztratív eljárásokban, a dokumentumok fordításában és hitelesítésében, valamint a romániai törvényeknek való megfelelésben.

Bankszámlanyitás

Mind a PFA, mind az SRL esetében bankszámlára van szükség Romániában. Külföldi állampolgárok és külföldi tulajdonú cégek számára a bankszámlanyitási folyamat sajátos követelményekkel járhat, például megfelelőségi ellenőrzésekkel és KYC (Know Your Customer) eljárásokkal.

Átfogó költségtáblázat 2026-ra (becslés)

Ez a táblázat egy általános becslést tartalmaz, a tényleges költségek a szolgáltatótól és a vállalkozás sajátos igényeitől függően változhatnak.

Megfelelőségi ellenőrzőlista külföldieknek 2026-ban

PFA-ellenőrzőlista

• Személyazonosság igazolása: Érvényes útlevél vagy személyi igazolvány, lefordítva és hitelesítve.
• Romániai lakcím igazolása: Bérleti szerződés vagy tulajdoni lap, lefordítva és hitelesítve.
• Szakmai végzettség igazolása: Diploma, okiratok, lefordítva és hitelesítve. Egyes tevékenységekhez szükséges lehet az EU-s vagy romániai elismerés (DPR nr. 36/2009).
• Bűntetlen előélet igazolása: Erkölcsi bizonyítvány a származási országból.
• Székhely igazolása: Bérleti szerződés vagy a használati jog igazolása.
• Pénztárgép: Ha készpénzes fizetést fogad el, pénztárgép beszerzése és aktiválása kötelező (OUG nr. 28/1999).
• Szerződések: Román jogász által készített vagy ellenőrzött szolgáltatási szerződések.
• Adóbevallások: Határidőben történő benyújtás az ANAF-hoz.
• Külföldi jövedelmek bejelentése: A világszerte szerzett összes jövedelmet be kell jelenteni a román adóhatóságnak, ha az adóügyi illetőség helye Románia (Legea nr. 227/2015, art. 76).

SRL-ellenőrzőlista

• Alapító tagok azonosítása: Útlevél/személyi igazolvány, lefordítva és hitelesítve.
• Cégnév és tevékenységi kör (CAEN-kódok): Előzetes ellenőrzés és lefoglalás az ONRC-nél.
• Alaptőke-befizetési igazolás: Bankszámlakivonat a minimális 500 RON befizetéséről (Legea nr. 239/2025, art. 11 alin. (1)).
• Székhely igazolása: Bérleti szerződés, használati jog vagy virtuális irodát biztosító szolgáltatóval kötött szerződés.
• Társasági szerződés/alapító okirat: Ügyvéd által ellenjegyezve, román nyelven.
• Képviselő (ügyvezető): Kinevezése és regisztrációja; lehet külföldi állampolgár is.
• Adószám és áfaregisztráció: Az ANAF-nál intézhető.
• Könyvelési szerződés: Kötelező szerződés egy romániai könyvelővel.
• Alkalmazottak: Munkaszerződések, ReGES-regisztráció, bérszámfejtés, járulékok befizetése.
• Bankszámla: Vállalati bankszámla nyitása.
• Hatósági engedélyek, licencek: Egyes tevékenységekhez szükségesek lehetnek.
• GDPR-megfelelés: Ha személyes adatokat kezel a cég (Regulamentul UE 2016/679).
• A pénzmosás elleni (AML) előírásoknak való megfelelés: A 129/2019-es törvény (Legea nr. 129/2019) előírásainak betartása.
• Bevételiadó- / nyereségadó-bevallások: Határidőben történő benyújtás.
• Osztalékfizetési szabályok: Román adójog szerinti osztalékfizetés és adózás.

Gyakorlati lépések a Romániában vállalkozni kívánó külföldieknek

1. Piackutatás és üzleti terv

A román piac megértése, a potenciális ügyfelek azonosítása és egy részletes üzleti terv elkészítése alapvető fontosságú. Határozza meg a tevékenységét (CAEN-kódok), és becsülje meg a várható bevételeket és kiadásokat.

2. Jogi és adótanácsadás

Már az első lépéseknél keressen fel egy román jogra specializálódott ügyvédet és egy adótanácsadót. Ők segítenek kiválasztani a legmegfelelőbb jogi formát (PFA vagy SRL), megérteni az adózási kötelezettségeket, és eligazodni a bürokratikus folyamatokban.

3. Székhely biztosítása

Döntsön a vállalkozás székhelyéről. Romániában lehetőség van virtuális irodai szolgáltatás igénybevételére is, ami költséghatékony megoldás lehet, főleg kezdetben.

4. Dokumentumok előkészítése és fordítása

Gyűjtse össze az összes szükséges személyes és szakmai dokumentumát. Győződjön meg róla, hogy minden szükséges dokumentumot hitelesített fordító fordított le román nyelvre. Külföldi okmányok esetében apostille-hitelesítésre is szükség lehet, a Hágai Egyezmény függvényében.

5. Bejegyzés az ONRC-nél

Az ügyvéd vagy egy szakcég segítségével indítsa el a bejegyzési folyamatot az Országos Cégnyilvántartási Hivatalnál (ONRC). Ez magában foglalja az űrlapok kitöltését, a dokumentumok benyújtását és a díjak kifizetését.

6. Bankszámlanyitás

Nyisson bankszámlát a vállalkozásának egy romániai bankban. Ez kulcsfontosságú az alapítótőke befizetéséhez és a jövőbeni pénzügyi tranzakciókhoz.

7. Adó- és áfaregisztráció

Regisztrálja vállalkozását az adóhatóságnál (ANAF), és igényelje az adószámot. Döntse el, hogy áfafizető szeretne-e lenni, és ennek megfelelően tegye meg a lépéseket.

8. Könyvelő felbérlése

Különösen egy SRL esetében elengedhetetlen egy tapasztalt romániai könyvelő felbérlése a jogszabályoknak megfelelő könyvelés vezetéséhez és az adóbevallások elkészítéséhez.

9. Alkalmazottak felvétele (ha releváns)

Ha alkalmazottakat tervez felvenni, gondoskodjon a munkaszerződések elkészítéséről, a bérek kifizetéséről, az adó- és járulékbefizetésekről, valamint a ReGES-rendszerben történő regisztrációról (HG nr. 295/2025).

GYIK – Gyakran ismételt kérdések külföldieknek Romániában

1. Szükséges-e román nyelvtudás a cégalapításhoz?

Nem feltétlenül szükséges folyékony román nyelvtudás a cégalapításhoz, mivel jogi tanácsadók és fordítók segítségét lehet igénybe venni. Azonban az alapvető kommunikációs ismeretek nagyban megkönnyítik az ügyintézést. Minden hivatalos dokumentumnak román nyelven kell rendelkezésre állnia, szükség esetén hiteles fordításban (Legea nr. 265/2022).

2. Alapíthatok PFA-t vagy SRL-t, ha EU-n kívüli állampolgár vagyok?

Igen, EU-n kívüli állampolgárok is alapíthatnak PFA-t vagy SRL-t Romániában. Azonban további dokumentumokra és eljárásokra lehet szükség, például tartózkodási engedély (permis de ședere) és hosszú távú vízum (viză de lungă ședere) igénylésére az Országos Bevándorlási Hivatalnál (IGI) (OUG nr. 194/2002).

3. Mi a különbség az "1% bevétel" és a "16% profit" szerinti adózás között?

Az "1% bevétel" szerinti adózás a mikrovállalkozásokra vonatkozó rendszer (a 1%-os kulcs 2026-ban már nem alkalmazható), ahol az adót a társaság teljes árbevételére vetítik. Ez a rendszer akkor előnyös, ha a nyereséghányad alacsony, vagy ha a cég éppen csak elindult, és kevés költsége van. A "16% profit" szerinti adózás a normál nyereségadó, ahol az adóalap a bevétel és a levonható költségek különbözete (nettó nyereség). Ez akkor előnyös, ha a cégnek magasak a költségei, és ezáltal csökken a profit. Az alkalmazandó adózási rendszer kiválasztása a vállalkozás sajátos körülményeitől függ (Legea nr. 227/2015, art. 17 és art. 47).

4. Hogyan jelenthetem be az alkalmazottakat Romániában?

Az alkalmazottak bejelentése a munkaügyi minisztérium által felügyelt elektronikus nyilvántartási rendszerben, a ReGES-ben történik. Mielőtt egy alkalmazott elkezdené a munkát, a munkaszerződést regisztrálni kell a ReGES-ben (HG nr. 295/2025). Ez kötelező, és elmulasztása súlyos bírságokkal járhat. Ehhez általában könyvelő- vagy bérszámfejtő cég szolgáltatásait veszik igénybe.

5. Kötelező-e romániai bankszámlával rendelkezni?

Igen, mind a PFA, mind az SRL esetében kötelező romániai bankszámlával rendelkezni a pénzügyi tranzakciók lebonyolításához és az adóhatóság felé történő befizetésekhez (Legea nr. 207/2015, art. 154 alin. (1)). Az SRL esetében a jegyzett tőkét is erre a számlára kell befizetni.

6. Milyen CAEN-kódokat választhatok külföldiként?

Bármilyen tevékenységi kör (CAEN-kód) választható, amely Romániában legális. A CAEN-kódok kiválasztásakor fontos figyelembe venni, hogy a tevékenységhez szükséges-e valamilyen speciális engedély vagy képesítés. Egyes CAEN-kódok esetében a mikrovállalkozási adózási rendszer nem vagy csak korlátozottan alkalmazható (pl. pénzügyi, biztosítási tevékenységek) (Legea nr. 227/2015, art. 47 alin. (2)).

7. Mi történik, ha PFA-ként az áfaküszöb fölé kerülök?

Ha PFA-ként az éves forgalma meghaladja a 395.000 lei áfamentességi küszöböt, köteles áfafizetőként regisztrálni az ANAF-nál (Legea nr. 227/2015, art. 316 alin. (1) lit. b)). Ezt legkésőbb a küszöb átlépésének napján be kell jelentenie. A mulasztás súlyos bírságokkal, sőt áfatartozásokkal járhat.

8. Hogyan befolyásolja az „adóügyi rezidencia” a romániai vállalkozásomat?

Ha Romániában adóügyi rezidensnek minősül, akkor globális jövedelmét (beleértve a külföldről származó jövedelmeket is) Romániában kell bevallania, és ott kell adóznia utána, hacsak nem él valamely kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény előnyeivel (Legea nr. 227/2015, art. 76). Fontos előre tisztázni a tartózkodási státuszát és a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények alkalmazását.

9. Lehet egy PFA-nak több tevékenységi köre?

Igen, egy PFA-nak több tevékenységi köre is lehet, amennyiben rendelkezik az azokhoz szükséges engedélyekkel és képesítésekkel (OUG nr. 44/2008, art. 3). Fontos azonban tudni, hogy a jövedelemnorma alapján történő adózás csak bizonyos tevékenységekre vehető igénybe.

10. Mi a különbség az SRL és az SRL-D között?

Az SRL-D (Societate cu Răspundere Limitată – Debutant) egy speciális típusú SRL volt, amelyet fiatal, induló vállalkozások számára hoztak létre adókedvezményekkel. Azonban az SRL-D jogi forma 2024. január 1-jével megszűnt. Minden korábbi SRL-D automatikusan normál SRL-lé alakult át, és a kedvezmények már nem alkalmazhatók.

---

📖 Ajánlott olvasmány: Cégalapítás Romániában – költségek 2026: útmutató

📖 Ajánlott olvasmány: Romániai cégalapítás költségei 2026: befektetői útmutató

📖 Ajánlott olvasmány: Részvényesi megállapodások Romániában: fő záradékok és befektetővédelem 2026

📖 Ajánlott olvasmány: Romániai holdingvállalat 2026: struktúra, adókedvezmények

📖 Ajánlott olvasmány: Hogyan fogadjunk fel román ügyvédet online 2026-ban?

📖 Ajánlott olvasmány: SRL alapítás 2026: Új alaptőke és eljárások útmutatója

Kapcsolódó források és cikkek