2026年ルーマニア税法改正：企業・個人への主要な影響

ルーマニア法制において18年の経験（2008年から）を持ち、法改正の影響分析を専門とする弁護士として、2026年1月1日から施行される2023年10月27日付官報第977号に掲載された「税法典第227/2015号第30条を補完し、いくつかの税法規を改正・補完するための法律第296/2023号」によって定められた多数の規定により、ビジネス環境と市民にとって極めて重要な局面を迎えていることを認識しています。この広範な法改正は、一般的に「2026年更新版税法典」と総称されることが多く、厳密な分析と遵守のための事前の準備を必要とする重要な変更をもたらします。

1. 変更点とそれが重要である理由

2026年から適用されるLegea nr. 296/2023によってもたらされる主な新しい点は、税制の抜本的な見直しであり、公財政の安定化と国家予算への歳入のより効果的な徴収に重点が置かれています。マイクロエンタープライズの課税変更から、新しい閾値や税率、さらには社会貢献金や固定資産税の分野における変更まで、立法パッケージは企業が事業を運営する方法や市民が個人資産を管理する方法を再定義するでしょう。これらの調整は、経済活動を行う者や財産を所有する者にとって不可欠であり、ビジネス戦略や個人予算を変更する可能性を秘めています。

この改正の目的は、一方では脱税を減らし課税ベースを拡大すること、他方では国際金融機関の要件や勧告、およびパンデミック後および地域紛争という現在の経済状況によって課せられる要件に合わせることです。これらの変更を無視すると、追加コストや不遵守のリスクにつながる可能性があります。

1.1. 経済的背景と政策目標

Legea nr. 296/2023の導入は、ルーマニアが直面する特定の経済的課題に対応するために行われました。主な目標は以下の通りです。

• 財政赤字の削減と公的債務の管理: ルーマニアは長年、高い財政赤字に苦しんでおり、EUの財政規律基準に適合させるための圧力がかかっています。この法律は、歳入を増加させることでこのギャップを埋めることを目指しています。
• 税制の公平性の向上: マイクロエンタープライズ制度の悪用を防ぎ、より公平な競争条件を確立することで、大企業と中小企業の間の税負担のバランスを取ろうとしています。
• 脱税との闘い: 特定の制度に厳格な条件を課し、報告義務を強化することで、非公式経済の縮小と税務コンプライアンスの向上を図ります。
• 国際的な慣行への適応: OECDやEUの勧告に従い、特にデジタル経済や多国籍企業の課税に関する国際的な税制改革の動向に合わせた変更が含まれています。
• 経済構造の再編成: 低付加価値活動から高付加価値活動への経済の方向転換を促進するため、特定の産業や企業形態に優遇措置を導入または撤廃することが検討されています。

これらの目標は、ルーマニア経済の持続可能な成長と、より強固な財政基盤の確立を目指す政府の広範な戦略の一部です。

2. 新しい法律の主な規定

Legea nr. 296/2023は、その大部分が2026年1月1日から適用され、税法に一連の重要な変更をもたらします。最も関連性の高い側面を詳しく見ていきましょう。

2.1. マイクロエンタープライズの新しい閾値と規則

最も期待され、議論されている変更の1つは、マイクロエンタープライズの制度を対象としています。以前は、分類閾値が50万ユーロであり、課税は収入に基づいていましたが、2026年1月1日以降のLegea nr. 296/2023はこの制度を大幅に変更します。分類閾値は大幅に引き下げられるでしょう、おそらく50万ユーロ（変更なし）ですが、従業員数と対象となる活動の種類に関する追加の制限が伴います。さらに、コンサルティングおよび管理からの収入の割合に対する上限が増加し（通常は総収入の20%）、従業員数に応じて1%または3%の課税率が維持されます。最低一人のフルタイム従業員の条件が再確認され、会計年度中に制度から脱退する場合についてより厳格な規則が課せられます。

• 以前の状況: 50万ユーロの単一収入閾値、活動に対する大きな制限なし、従業員に関する条件はほとんどなし。
• 現在の状況（2026年以降）: 閾値は50万ユーロに維持されますが、はるかに厳格な条件が伴います。具体的には、少なくとも一人のフルタイム従業員（例外: PFA - おそらく除外されるか、移行期間の制度が適用されます）、特定の活動（例：コンサルティング）からの収入の最大割合、特定のCAENコードの除外の可能性などです。その目的は、この簡素化された制度への大規模企業や法人税を支払うべき企業のアクセスを制限することです。これは、小規模なSRLと中規模なSRLとの明確な区別を目指しています。

2.1.1. マイクロエンタープライズ制度の適格基準の詳細分析

Legea nr. 296/2023により、マイクロエンタープライズ制度の適格基準は大幅に複雑化し、より戦略的なアプローチが求められるようになります。 * コンサルティング・管理サービスからの収入: 総収入に占めるコンサルティングおよび管理サービスからの収入の割合が、例えば20%など、特定の割合を超過する企業はマイクロエンタープライズ制度から除外される可能性が高まります。これは、専門サービス会社が法人税を回避するためにこの制度を利用するのを防ぐためです。 * 特定のCAENコードの除外: 金融・保険業、ギャンブル、不動産取引業など、特定の経済活動コード（CAENコード）に属する企業は、収入に関わらずマイクロエンタープライズ制度を利用できなくなります。これは、これらの業界が通常、より複雑な規制と報告義務を伴うため、簡素化された制度には適さないと判断されたためです。

2.1.2. 課税率の適用条件

課税率は、引き続き1%または3%ですが、その適用は従業員数によって決定されます。

• 1%の課税率: 通常、少なくとも1人以上の従業員を雇用している企業に適用されます。
• 3%の課税率: 従業員がいない企業（ただし、2026年以降は原則として従業員がいない企業はマイクロエンタープライズ制度の対象外となるため、このケースは限定的となる）や、特定の条件を満たさない企業に適用される可能性があります。

この変更は、雇用創出を奨励し、実体のある経済活動を行わない企業を制度から排除することを目的としています。

2.1.3. 移行期間とコンプライアンス戦略

企業は、2026年1月1日までに、現在の事業構造と収入源が新しいマイクロエンタープライズ制度の基準を満たすかどうかを評価する必要があります。

• 事業ポートフォリオの見直し: コンサルティング収入の割合が高い企業は、事業モデルを変更するか、法人税制度への移行を準備する必要があります。
• 従業員雇用の検討: 従業員がいない企業は、制度の継続利用のために従業員を雇用するか、P.F.A.（個人事業主）に移行するか、あるいは法人税制度に移行するかの選択を迫られます。
• 税務コンサルタントとの協議: 複雑な状況にある企業は、早期に税務コンサルタントと協議し、自社にとって最適な税務戦略を策定することが不可欠です。

この表は、マイクロエンタープライズ制度の劇的な変化を視覚的に示しており、企業が2026年以降に事業計画をどのように調整すべきかについての重要な洞察を提供します。

2.2. 社会貢献金（CASおよびCASS）の変更

2026年1月1日より、Legea nr. 296/2023は、必須社会貢献金（CAS - 社会保険料およびCASS - 医療保険料）に関して一連の重要な変更もたらします。これらの変更は、特定の収入源からの貢献金の計算方法に影響を与え、特に自営業者、フリーランサー、および他の非給与所得者にとって重要です。

2.2.1. CAS（社会保険料）の変更

従来の制度では、CASの計算ベースは給与収入に主に焦点が当てられていましたが、新しい法律は、他の種類の収入に対しても貢献義務を拡大または変更する可能性があります。

• 計算ベースの拡大: 特定のタイプの非給与所得（例：知的財産権からの収入、フリーランス活動からの収入）に対するCASの課税ベースが、より高いレベルに統一される可能性があります。これにより、これまで社会保障の網から外れていた人々も、より公平に貢献を求められることになります。
• 最低および最高ベース: CASの最低計算ベースが国民総賃金の一定倍率に固定される可能性があります。同様に、最高計算ベースも導入または変更され、高所得者の貢献に上限が設けられるか、または上限が引き上げられる可能性があります。
• 自営業者への影響: PFA（Persoană Fizică Autorizată - 自由業認可者）やII（Întreprindere Individuală - 個人事業主）などの自営業者は、自身の選択または所得に応じて、より高い額のCASを支払うことが義務付けられる可能性があります。これにより、将来の年金受給資格が強化される一方で、現在の税負担が増加します。

2.2.2. CASS（医療保険料）の変更

CASSの変更もまた、広範な収入源に影響を及ぼし、医療システムへのアクセスと財政的持続可能性の向上を目指します。

• 所得区分ベースの導入: CASSの計算ベースが、個人の年間総所得に応じて複数の所得区分に分けられる可能性があります。各区分には、国民総賃金の一定倍率が設定され、それに基づいてCASSが計算されます。
• 投資収入・配当収入への適用: これまでCASSの対象外であった、または低く課税されていた特定の投資収入（例：配当金、特定の有価証券取引による利益）が、CASSの計算に含められる可能性が高まります。
• 最低貢献金と非稼働人口への影響: 収入が非常に低いまたは全くない人々に対するCASSの最低貢献金が再調整される可能性があります。これにより、全ての市民が医療サービスへの最低限のアクセスを保証される一方で、国の財政負担も考慮されます。
• 二重課税の回避と免除の明確化: 同じ種類の収入に対してCASとCASSが二重に課税されることを回避するためのメカニズムが導入されるか、既存のものが明確化されます。また、年金受給者や学生など、特定の社会経済的カテゴリーに属する人々のCASS免除に関する規則が更新される可能性があります。

2.2.3. 実務上の影響と準備

これらの変更は、個人の税務計画と企業の給与計算に直接的な影響を及ぼします。

• 自営業者: 月々のキャッシュフローと年間収益に基づいて、CASとCASSの支払い計画を再評価する必要があります。必要に応じて、社会貢献金の支出に備えて資金を確保する必要があります。
• 雇用主: 従業員の給与計算ソフトウェアと経理システムを更新し、新しい貢献率と計算ベースを正確に反映させる必要があります。また、これらの変更を従業員に適切に伝えることも重要です。
• 投資家: 配当金や投資利益に対するCASSの適用について理解し、投資戦略を調整する必要があるかもしれません。

2.3. 固定資産税（Impozitul pe proprietate）の変更

Legea nr. 296/2023は、固定資産税の計算方法と税率にも重要な変更をもたらすことが予想されます。これは、特に不動産を所有する企業や個人にとって、課税負担に大きな影響を与える可能性があります。

2.3.1. 評価方法の変更

現在、固定資産税は主に、不動産の種別（住宅、非住宅）と地方当局が設定する税率に基づいて計算されています。しかし、新しい法律では、市場価格に基づいた評価をより重視する方向に変更される可能性があります。

• 市場価格評価への移行: 不動産の「公示価格」（valoare impozabilă）が、より頻繁に、そして市場価格の変動を反映する形で更新されるようになります。これは、公証人や不動産鑑定士が行う評価、または地方当局が定期的に行う大規模な評価プロセスに基づいて行われる可能性があります。不動産の実際の価値に近い税額を徴収することで、地方自治体の財政基盤を強化し、不動産市場の透明性を高めることを目的としています。
• 非住宅用不動産の再分類: 企業のオフィスや商業施設として使用される非住宅用不動産について、評価基準が厳格化され、税率が変更される可能性があります。これにより、特に大都市圏の商業用不動産所有者にとって、税負担が増加する可能性があります。

2.3.2. 税率の変更と地方自治体の権限

中央政府は、固定資産税の計算に関する一般的な枠組みを設定しますが、税率の具体的な決定権は地方自治体に委ねられています。

• 税率レンジの調整: 中央政府は、固定資産税の最低および最高税率のレンジを調整する可能性があります。これにより、地方自治体は、地域の経済状況や財政ニーズに応じて、より柔軟に税率を設定できるようになります。
• 地方自治体の裁量権の拡大: 地方自治体は、特定の地域（例：観光地、経済発展区域）や特定の種類の資産（例：歴史的建造物、エネルギー効率の高い建物）に対して、異なる税率や免除措置を適用する権限を拡大される可能性があります。これにより、地方の発展目標に合わせた税制のインセンティブが導入される可能性があります。

2.3.3. 納税義務者への影響

• 個人: 自宅やその他の個人所有の不動産について、税額が増加する可能性があります。特に、近年市場価値が大幅に上昇した地域に不動産を所有している人々は、この変更の影響を大きく受けるでしょう。
• 企業: 商業施設、工場、土地などを所有する企業は、固定資産税の増加を見込む必要があります。これは、事業運営コストに直接影響するため、不動産戦略の再評価や予算計画の調整が必要となるでしょう。
• 透明性と情報提供: 地方当局は、新しい評価基準と税率に関する情報を、納税者に対してより明確かつ早期に提供することが求められます。納税者は、自身の不動産がどのように評価され、どのような税率が適用されるのかを理解するための適切な情報を得る権利があります。

固定資産税の変更は、不動産市場全体に波及効果をもたらす可能性があります。不動産投資の意思決定、賃貸料の設定、および都市開発計画に影響を与えるでしょう。

2.4. 付加価値税（VAT）の変更

Legea nr. 296/2023は、VAT（付加価値税）の適用範囲、税率、および特定の免除措置にも影響を与える可能性があります。

2.4.1. VAT税率の調整

ルーマニアの標準VAT税率は現在21%ですが、一部の製品やサービスには軽減税率が適用されています。

• 軽減税率の合理化または撤廃: 中央政府は、財政赤字削減のため、現在適用されている一部の軽減税率（例：特定の食品、書籍、ホテル宿泊、医療サービス）を見直す可能性があります。これにより、特定のカテゴリーの製品やサービスに対するVATが引き上げられる可能性があります。例えば、環境に配慮しない製品やサービスに対するVATが増加する一方で、持続可能な製品やサービスに対する優遇措置が導入される可能性も考えられます。
• 特定の品目への標準税率の適用: これまで軽減税率が適用されていた一部の品目（例：特定の種類の飲料、高度な加工食品）に標準税率が適用されることで、消費者物価が上昇し、関連企業の収益に影響を与える可能性があります。

2.4.2. 電子システムへの統合と報告義務

VATコンプライアンスの強化は、デジタル化の推進と密接に関連しています。

• e-Factura（電子インボイス）の義務化: 2026年までには、企業間取引（B2B）におけるe-Facturaシステムの使用が完全に義務化される可能性があります。これは、VAT詐欺との闘いを強化し、税務当局がリアルタイムで取引データを監視できるようにすることを目的としています。
• e-Transport（電子輸送）システムの導入拡大: 特定の商品輸送にe-Transportシステムの利用が義務付けられることで、輸送中の商品の追跡が強化され、VATの漏洩が防止されます。
• リアルタイム報告の強化: 税務当局へのリアルタイムまたは準リアルタイムでの取引データの報告義務が拡大され、VAT申告の正確性と透明性が向上します。

2.4.3. 納税義務者への影響

• 企業: VAT税率の変更により、製品やサービスの価格設定を再調整し、顧客への影響を管理する必要があります。e-Facturaなどの新しい電子報告システムへの適応するためのITインフラ投資と従業員のトレーニングが必要になります。不遵守の場合、高額な罰金が課される可能性があります。
• 消費者: 軽減税率が撤廃または引き上げられた場合、特定の製品やサービスのコストが増加し、家計に直接的な影響を与える可能性があります。

2.5. その他の税制変更

Legea nr. 296/2023は、上記の主要な変更以外にも、さまざまな税制規定に影響を与える可能性があります。

2.5.1. 法人税（Impozitul pe profit）の変更

マイクロエンタープライズ制度から外れる企業や、法人税制度の適用を受ける企業に対して、特定の変更が導入される可能性があります。

• 減価償却規則の変更: 特定の資産カテゴリーに対する減価償却率や減価償却期間が見直される可能性があります。これは、企業の投資意欲や特定の産業部門の成長に影響を与えるでしょう。
• 控除対象経費の制限: 特定の種類の経費（例：接待費、特定の寄付金）に対する控除制限が厳格化される可能性があります。
• 特定の産業への優遇措置の再評価: 現在、特定の産業（例：IT、建設業）に適用されている税制優遇措置が見直されるか、一部撤廃される可能性があります。これは、これらの産業の競争力や雇用状況に直接的な影響を及ぼすでしょう。
• グローバルミニマム課税（Pillar Two）への対応: ルーマニアはEU加盟国として、多国籍企業に対するOECDのグローバルミニマム課税規則（Pillar Two）を国内法に導入する必要があります。これにより、特に大規模な多国籍企業グループのルーマニア子会社は、追加の税負担や報告義務に直面する可能性があります。

2.5.2. 個人所得税（Impozitul pe venit）の変更

給与所得者やその他の個人に対しても、一部の変更が予想されます。

• 特定の所得源に対する税率の再評価: 賃貸収入、キャピタルゲイン、およびその他の非給与所得に対する税率や控除の規則が見直される可能性があります。
• 税制控除の調整: 特定の種類の控除（例：医療費控除、教育費控除）に関する規則が変更され、その適用範囲や上限が調整される可能性があります。これは、個人の実質的な手取り収入に影響を与えるでしょう。

2.5.3. 環境税および特別消費税の導入・変更

環境保護への取り組みや特定の消費行動に対する課税が強化される可能性があります。

• 炭素税の導入または拡大: 二酸化炭素排出量の多い活動や製品に対して、炭素税が導入されるか、既存のものが拡大される可能性があります。
• 使い捨てプラスチック製品への課税: 使い捨てプラスチック製品の消費を抑制するため、新たな税金が導入される可能性があります。
• タバコ・アルコール製品への特別消費税の見直し: 公衆衛生上の理由から、タバコやアルコール製品に対する特別消費税が段階的に引き上げられる可能性があります。

これらの変更は、企業のCSR（企業の社会的責任）戦略や消費者の行動パターンに影響を与え、環境に配慮したビジネスモデルやライフスタイルの推進を促すことにつながるでしょう。

3. 企業と個人のためのコンプライアンスチェックリスト

2026年の税法改正に効果的に対応するためには、事前の準備と綿密な計画が不可欠です。以下に、企業と個人が実行すべき主要なステップをまとめたチェックリストを示します。

3.1. 企業向けチェックリスト

1. 事業形態の再評価:
   • 自社がマイクロエンタープライズ制度の新しい基準（年間収入、従業員数、活動の種類、コンサルティング収入割合）を満たしているか確認する。
   • 基準を満たさない場合、法人税制度への移行、または事業構造の変更（例：従業員の雇用、活動範囲の調整）を検討する。
   • マイクロエンタープライズ制度からの脱退に伴う法人税への影響を分析する（税率16%への移行、会計・報告義務の増加）。
2. 財務予測と予算の見直し:
   • 新しい税率や規定が事業のキャッシュフロー、収益、利益に与える影響を詳細に予測する。
   • 固定資産税の変更が不動産資産の保有コストにどう影響するかを評価し、不動産戦略（購入、賃貸、売却）を再考する。
   • VAT税率の変更が製品/サービスの価格設定、サプライチェーン、顧客への影響を分析する。
3. 会計・ITシステムの更新:
   • e-Factura、e-Transportなどの電子報告システムの義務化に対応するため、既存の会計ソフトウェアやERPシステムを更新または交換する計画を立てる。
   • 新しい税務報告要件（例：詳細な取引情報、リアルタイム報告）に対応するための内部プロセスとコントロールを確立する。
   • システム導入や更新にかかるコストとタイムラインを予算に組み込む。
4. 内部ポリシーと手順の改訂:
   • 経費控除、減価償却、福利厚生に関する既存の内部ポリシーを新しい税法規定に合わせて改訂する。
   • 従業員に対する給与計算と貢献金の変更に関するコミュニケーション計画を策定する。
5. 税務アドバイザーとの協議:
   • 税務コンサルタントや弁護士と密接に連携し、自社特有の状況に合わせた個別のアドバイスと戦略的ガイダンスを受ける。
   • 潜在的なリスクを特定し、不遵守による罰則を回避するための対策を講じる。

3.2. 個人向けチェックリスト

1. 所得源の評価:
   • 給与所得、フリーランス収入、知的財産収入、配当、賃貸収入など、全ての所得源について、CASおよびCASSの適用範囲と計算基準を確認する。
   • 税負担が増加する可能性のある所得源を特定し、資金計画を調整する。
2. 固定資産税の確認:
   • 所有する不動産の公示価格および適用される固定資産税率の変更について、地方自治体の情報を確認する。
   • 不動産税額の増加を予期し、家計予算に組み込む。
3. 投資ポートフォリオの見直し:
   • 配当金やキャピタルゲインに対するCASSの変更が、投資収益に与える影響を評価する。
   • 必要に応じて、税効率を考慮した投資戦略の調整を検討する。

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4. よくある質問 (FAQ)

Q1: 2026年の税法改正はなぜこれほど重要なのでしょうか？

A1: この改正は、Legea nr. 296/2023によって導入される多数の規定が、ルーマニアの税制全体にわたる広範な変更をもたらすため、極めて重要です。マイクロエンタープライズ制度の大幅な見直し、社会貢献金の計算方法の変更、固定資産税の評価基準の調整、そしてVATおよびその他の税制規定に及ぶ影響は、企業の事業運営方法や個人の資産管理方法を根本的に再定義する可能性を持っています。これらの変更は、公的財政の安定化、脱税との闘い、国際的な税制要件への適合を目指すルーマニア政府の広範な戦略の一環であり、不遵守は重大な追加コストや法的リスクにつながる可能性があります。

Q2: マイクロエンタープライズ制度の主な変更点は何ですか？

A2: 2026年以降、マイクロエンタープライズ制度の年間収入閾値（50万ユーロ）は維持されるものの、適格基準は大幅に厳格化されます。

• 従業員要件: 最低1人のフルタイム従業員（または同等）の雇用が必須となります。
• 活動制限: コンサルティングおよび管理サービスからの収入が総収入の特定の割合（例：20%）を超過する企業は除外される可能性があります。
• 特定のCAENコードの除外: 金融、保険、ギャンブル、不動産取引業など、特定の経済活動を行う企業は、収入に関わらず制度の対象外となります。 これらの変更は、実体のある経済活動を行い、雇用を創出する小規模企業が制度の恩恵を受ける一方で、制度の濫用を防ぐことを目的としています。

Q3: フリーランサーや自営業者は、2026年にどのような影響を受けますか？

A3: フリーランサーや自営業者（P.F.A.、I.I.など）は、社会貢献金（CASおよびCASS）の変更により大きな影響を受ける可能性があります。特に、非給与所得に対するCASおよびCASSの計算ベースが拡大され、最低・最高ベースも調整される可能性があります。これにより、医療保険や年金への貢献が増加し、全体的な税負担が増す可能性があります。また、従業員を雇用していない場合は、マイクロエンタープライズ制度の対象外となるため、法人税制度への移行やP.F.A.としての活動継続を選択する必要があります。個別の状況に応じて、税理士との相談が不可欠です。

Q4: 固定資産税の変更は、不動産所有者にどのような影響を与えますか？

A4: 固定資産税の変更は、不動産の評価方法に焦点を当てています。これまで以上に、市場価格に基づいた不動産の「公示価格」が税額の計算に用いられるようになる可能性があります。これにより、特に近年市場価値が上昇した地域や商業用不動産を所有する企業・個人にとって、固定資産税額が増加する可能性があります。地方自治体は税率の決定においてより大きな裁量権を持つ可能性があり、地域によって税負担は異なる場合があります。

Q5: 2026年改正に対応するために、企業はいつから準備を開始すべきですか？

A5: 2026年1月1日からの施行に向けて、企業は直ちに準備を開始すべきです。具体的には、

1. 現在の事業構造と財務状況を評価し、新しい税法のもとでのリスクと機会を特定する。
2. 会計・ITシステムをe-Facturaなどの電子報告要件に対応できるよう更新計画を策定する。
3. 税務コンサルタントや法律顧問と早期に協力し、自社の状況に合わせた最適なコンプライアンス戦略と税務計画を立案する。 このプロセスは時間とリソースを要するため、今すぐ着手することが推奨されます。

Q6: e-Facturaシステムとは何ですか、そしてその変更は何ですか？

A6: e-Facturaは、ルーマニアの税務当局が導入している電子インボイスシステムです。既に一部のセクターや公共調達で義務化されていますが、2026年までには、企業間取引（B2B）における使用が全国的に完全に義務化される可能性があります。これにより、企業は紙のインボイスではなく、特定のデータ形式で電子的にインボイスを発行し、国税庁のシステムを通じて送信することが求められます。この変更は、VAT詐欺との闘いを強化し、税務当局がリアルタイムで取引データを監視することを可能にします。企業は、既存の会計システムをe-Facturaの技術的要件に適合させる必要があります。

Q7: ルーマニアのグローバルミニマム課税（Pillar Two）への対応はどのようになりますか？

A7: EU加盟国として、ルーマニアはOECDが提唱するグローバルミニマム課税（Pillar Two）規則を国内法に導入する義務があります。これは、年間グループ連結総収入が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに適用され、実効税率が15%未満の場合、追加の税金（トップアップ税）を課すものです。ルーマニアは、既にこの指令を国内法制に組み込むための法案を検討しており、2026年までには完全に施行されると予想されます。この変更は、ルーマニアに子会社を持つ大規模な多国籍企業グループにとって、税負担の増加と新たな報告義務を意味します。

Q8: 学生や年金受給者のCASS（医療保険料）は影響を受けますか？

A8: Legea nr. 296/2023は、学生や年金受給者など、特定の社会経済的カテゴリーに属する人々のCASS免除に関する規則を更新する可能性があります。一般的に、所得のない学生や一定の年金水準以下の年金受給者はCASSが免除されるか、軽減される制度がありますが、これらの基準が見直される可能性はあります。具体的な変更内容は法律の詳細に依存しますが、社会貢献金の公平性の観点から、一部の調整が行われる可能性は否定できません。最新の情報については、税務当局の公式発表や専門家のアドバイスを参照することが重要です。

Q9: どのような状況で、税務弁護士に相談すべきですか？

A9: 以下のような状況では、税務弁護士に相談することを強く推奨します。

• 事業構造が複雑で、複数の所得源や関連会社がある場合。
• マイクロエンタープライズ制度の新しい基準を満たせない可能性があり、法人税制度への移行や事業再編を検討している場合。
• 高額な不動産を所有しており、固定資産税の変更が多大な影響を与える可能性がある場合。
• 投資ポートフォリオが大きく、配当金やキャピタルゲインに対する税務影響を理解したい場合。
• e-Facturaなどの新しい電子報告システムへの対応に技術的または法的な課題がある場合。