Rumänien: Verrechnungspreisdokumentationspflichten 2026

Rumänien: Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation 2026: Ein umfassender Leitfaden für ausländische Investoren

Einführung: Navigieren in der rumänischen Verrechnungspreislandschaft

Ausländische Direktinvestitionen in Rumänien wachsen weiter und ziehen multinationale Unternehmen (MNEs) an, die Zugang zu seiner strategischen Lage, qualifizierten Arbeitskräften und einem sich entwickelnden Markt suchen. Mit diesem Wachstum geht jedoch auch eine erhöhte Kontrolle durch die rumänischen Steuerbehörden einher, insbesondere in Bezug auf konzerninterne Transaktionen und Verrechnungspreise. Für in Rumänien tätige MNEs ist das Verständnis und die sorgfältige Einhaltung der Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation in Rumänien 2026 nicht nur eine Formalität, sondern ein kritischer Bestandteil des Risikomanagements und des langfristigen Erfolgs. Dieser umfassende Leitfaden, erstellt von einem internationalen Rechtsexperten für rumänisches Recht, soll ausländischen Investoren und Unternehmern klare, umsetzbare Einblicke in diese komplexen Vorschriften geben.

Unser Ziel ist es, den rechtlichen Rahmen zu entschlüsseln, praktische Ratschläge zu geben, wichtige Fristen hervorzuheben und die schwerwiegenden Folgen der Nichteinhaltung zu erläutern, um sicherzustellen, dass Ihre rumänischen Operationen vollständig den nationalen und internationalen Steuerstandards entsprechen.

Der Rechtsrahmen: Grundlagen der Verrechnungspreise in Rumänien

Die rumänischen Verrechnungspreisvorschriften sind primär im Fiskalgesetz (Codul fiscal), Gesetz Nr. 227/2015, verankert und durch spezifische Durchführungsnormen weiter ausgeführt. Das Kernprinzip, das mit den OECD-Richtlinien übereinstimmt, ist das Fremdvergleichsprinzip (Arm's Length Principle). Dies bedeutet, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien unter Bedingungen, einschließlich des Preises, durchgeführt werden müssen, die von unabhängigen Unternehmen in vergleichbaren Transaktionen unter vergleichbaren Umständen vereinbart worden wären. Die Dokumentationsanforderungen sollen es den Steuerbehörden ermöglichen, die Einhaltung dieses Prinzips zu überprüfen.

Wichtige Gesetze und Normen umfassen:

• Gesetz Nr. 227/2015 betreffend das Fiskalgesetz (Codul fiscal), insbesondere die Artikel 11 und 108, die das Fremdvergleichsprinzip und die Pflicht zur Begründung von Transaktionspreisen zwischen verbundenen Parteien festlegen.
• Regierungsverordnung Nr. 23/2017 betreffend die Verrechnungspreisdokumentation (Ordinul Președintelui ANAF nr. 442/2016, geändert durch Ordinul Președintelui ANAF nr. 1827/2018 und Ordinul Președintelui ANAF nr. 147/2021), nachfolgend GEO 23/2017 genannt, enthält detaillierte Leitlinien zum Inhalt und zur Struktur der Verrechnungspreisdokumentation.
• OECD Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen werden von den rumänischen Steuerbehörden bei der Auslegung nationaler Vorschriften implizit referenziert und berücksichtigt.

Diese Rechtsvorschriften schreiben gemeinsam vor, dass rumänische Unternehmen, die an Transaktionen mit verbundenen Parteien beteiligt sind, eine solide Dokumentation führen müssen, die die Drittüblichkeit ihrer Geschäfte begründet. Es wird erwartet, dass die Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation in Rumänien 2026 mit diesen grundlegenden Dokumenten konsistent bleiben, mit potenziellen geringfügigen verfahrenstechnischen Aktualisierungen.

Wer muss die Verrechnungspreisdokumentation erstellen?

Nicht alle rumänischen Unternehmen unterliegen den gleichen Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation. Die Pflicht zur Erstellung einer vollständigen Verrechnungspreisdokumentation, wie sie in GEO 23/2017 definiert ist, hängt von spezifischen Schwellenwerten ab, die sich auf den Wert konzerninterner Transaktionen beziehen. Für ausländische Investoren ist es entscheidend, ihre Meldepflichten korrekt zu identifizieren.

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Gemäß Artikel 3 der GEO 23/2017 gilt die Pflicht zur Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation für:

Für kleine Steuerzahler und mittlere Steuerzahler unterhalb der Schwelle