Código Fiscal 2026: Impacto Mayor para Negocios y Ciudadanos

Como abogado con más de dos décadas de experiencia en la legislación rumana, especializado en el análisis del impacto de los cambios legislativos, observamos un momento crucial para el entorno empresarial y para los ciudadanos con la entrada en vigor, a partir del 1 de enero de 2026, de numerosas provisiones establecidas por la Legea nr. 296/2023 pentru completarea din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și pentru modificarea și completarea unor acte normative fiscale (Ley nº 296/2023 para la adición del de la Ley nº 227/2015 sobre el Código Fiscal y para la modificación y adición de algunos actos normativos fiscales), publicada en el Monitorul Oficial nº 977 del 27 de octubre de 2023. Esta amplia modificación legislativa, a menudo denominada genéricamente "Código Fiscal actualizado 2026", produce cambios significativos que requieren un análisis riguroso y una preparación previa para su cumplimiento.

1. ¿Qué ha cambiado y por qué es importante?

La principal novedad introducida por la Legea nr. 296/2023, con aplicación a partir de 2026, consiste en una revisión sustancial del marco fiscal, con énfasis en la estabilización de las finanzas públicas y una recaudación más eficiente de los ingresos al presupuesto estatal. Desde modificaciones en la tributación de las microempresas, hasta nuevos umbrales y tasas, así como cambios en el ámbito de las contribuciones sociales y el impuesto sobre la propiedad, el paquete legislativo redefinirá la forma en que funcionan los negocios y cómo los ciudadanos gestionan sus finanzas personales. Estos ajustes son esenciales para cualquiera que realice una actividad económica o posea propiedades en Rumanía, con el potencial de modificar las estrategias de negocio y los presupuestos personales.

El propósito de esta modificación es, por un lado, reducir la evasión fiscal y ampliar la base imponible, y por otro lado, una alineación con los requisitos y recomendaciones de las instituciones financieras internacionales, así como las impuestas por el contexto económico actual post-pandemia y el conflicto regional. Ignorar estos cambios puede generar costos adicionales y riesgos de incumplimiento.

2. Principales disposiciones de la nueva legislación fiscal en Rumanía

La Legea nr. 296/2023, aplicable en gran parte a partir del 1 de enero de 2026, introduce una serie de modificaciones esenciales al Código Fiscal Rumano. A continuación, detallaremos los aspectos más relevantes:

2.1. Nuevos umbrales y reglas para microempresas en Rumanía

Una de las modificaciones más esperadas y debatidas se refiere al régimen de las microempresas. Si antes el umbral de calificación era de 500.000 euros y la tributación se basaba en los ingresos, la Legea nr. 296/2023, a partir del 1 de enero de 2026, modifica sustancialmente este régimen. El umbral de calificación se reducirá significativamente, probablemente a 500.000 euros (se mantiene), pero con restricciones adicionales sobre el número de empleados y los tipos de actividades elegibles. Además, se introduce un límite aumentado para el peso de los ingresos por consultoría y gestión (típicamente el 20% del total de ingresos) y se mantienen las tasas impositivas del 1% o 3%, dependiendo del número de empleados. Se reconfirma la condición de tener al menos un empleado a tiempo completo y se imponen reglas más estrictas sobre la salida del sistema durante el año fiscal.

• Qué era: Umbral único de 500.000 euros de ingresos, sin restricciones importantes sobre actividades, con pocas condiciones relacionadas con los empleados.
• Qué es ahora (a partir de 2026): Umbral mantenido en 500.000 euros, pero con condiciones mucho más estrictas: al menos un empleado a tiempo completo (excepción: PFA's – probablemente serán excluidas o tendrán un régimen transitorio), proporción máxima para los ingresos de ciertas actividades (ej. consultoría), posibles exclusiones para ciertos códigos CAEN. El objetivo es limitar el acceso a este régimen fácil para grandes empresas o para aquellas que deberían ser contribuyentes del impuesto sobre sociedades. Se busca una delimitación clara entre las pequeñas SRL (Sociedad de Responsabilidad Limitada) y las de tamaño mediano.

2.2. Modificaciones de las contribuciones sociales (CAS y CASS) en Rumanía

A partir del 1 de enero de 2026, la Legea nr. 296/2023 también introduce una serie de modificaciones importantes en cuanto a las contribuciones sociales obligatorias (CAS - Contribución de Seguros Sociales y CASS - Contribución al Seguro de Salud)

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Este artículo tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento jurídico. Para situaciones concretas, consulte a un abogado especializado.

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