Rumänien: Säule Zwei Mindeststeuer 15% für multinationale Konzerne 2026

Rumänien setzt als Mitglied der Europäischen Union aktiv die globalen Mindeststeuerregeln – gemeinhin bekannt als Säule Zwei des OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) 2.0 Rahmenwerks – um. Diese bahnbrechende Änderung führt einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % für große multinationale Unternehmensgruppen (MNE-Gruppen) ein, der ausländische Investoren und Unternehmen, die in Rumänien tätig sind oder dies beabsichtigen, erheblich beeinflussen wird. Dieser umfassende Leitfaden, erstellt von einem internationalen Rechtsexperten mit Spezialisierung auf rumänisches Recht, entmystifiziert die Komplexität, skizziert den rechtlichen Rahmen und bietet entscheidende praktische Ratschläge für die Navigation in diesen neuen Vorschriften.

Die Landschaft der globalen Steuerreform: Warum Säule Zwei für Rumänien wichtig ist

Die Weltwirtschaft kämpft seit langem mit den Herausforderungen der Gewinnverlagerung und Steuervermeidung durch große multinationale Konzerne. Das OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS hat eine Zwei-Säulen-Lösung zur Bewältigung dieser Probleme entwickelt. Säule Zwei zielt speziell darauf ab, sicherzustellen, dass große MNE-Gruppen einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % auf ihre Gewinne zahlen, unabhängig davon, wo diese erzielt werden. Dies wird durch eine Reihe ineinandergreifender Regeln erreicht, die darauf abzielen, die in Niedrigsteuergebieten gezahlten Steuern "aufzufüllen".

Für ausländische Investoren und Unternehmer in Rumänien ist das Verständnis der "Rumänien Säule Zwei Mindeststeuer 15% multinationale Konzerne" von größter Bedeutung. Die Umsetzung dieser Regeln, hauptsächlich durch die EU-Richtlinie 2022/2523, wird die Steuerlandschaft grundlegend verändern und potenziell die Steuerschulden für bestimmte Einheiten innerhalb von MNE-Gruppen erhöhen. Rumänien hat diese Richtlinie primär durch das Gesetz Nr. 431/2023 zur Umsetzung der globalen Mindestbesteuerung für multinationale Unternehmensgruppen und große inländische Gruppen, das am 1. Januar 2024 in Kraft getreten ist, in nationales Recht umgesetzt. Dieses Gesetz markiert einen signifikanten Wandel in der Unternehmensbesteuerung und erfordert eine proaktive strategische Planung.

Zielgruppe: Ausländische Investoren und Fachleute in Rumänien

Dieser Leitfaden ist speziell für ausländische Investoren, Führungskräfte, Steuerdirektoren und Juristen zugeschnitten, die sich mit den Auswirkungen der "Rumänien Säule Zwei Mindeststeuer 15% multinationale Konzerne" auf ihre Geschäftstätigkeit in Rumänien auseinandersetzen. Er bietet umsetzbare Erkenntnisse, präzise rechtliche Referenzen und praktische Überlegungen, um die Einhaltung zu gewährleisten und Steuerstrategien in diesem sich entwickelnden Umfeld zu optimieren.

Dekonstruktion der rumänischen Säule Zwei Umsetzung: Wichtige gesetzliche Bestimmungen

Die Umsetzung der Säule Zwei in Rumänien wird hauptsächlich durch das Gesetz Nr. 431/2023 geregelt, das sich eng an die EU-Richtlinie 2022/2523 anlehnt. Dieses Gesetz schafft den Rahmen für die Berechnung des effektiven Steuersatzes und die Anwendung der Ergänzungssteuer, die zur Erreichung des Mindestsatzes von 15 % erforderlich ist. Die Kernkomponenten umfassen:

1. Anwendungsbereich: Wer ist betroffen?

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Die Säule-Zwei-Regeln gelten für MNE-Gruppen und große inländische Gruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen EUR in mindestens zwei der vier unmittelbaren dem betreffenden Geschäftsjahr vorausgehenden Geschäftsjahre. Dieser Schwellenwert entspricht den OECD-Modellregeln.

Gesetz Nr. 431/2023, Art. 2, Abs. (1) Buchstabe a) definiert den Anwendungsbereich explizit und besagt, dass die Regeln auf "multinationale Unternehmensgruppen und große inländische Gruppen mit einem jährlichen konsolidierten Umsatz von mindestens 750.000.000 EUR in mindestens zwei der vier unmittelbaren dem überprüften Geschäftsjahr vorausgehenden Geschäftsjahre, wie in den konsolidierten Finanzabschlüssen der obersten Muttergesellschaft ausgewiesen," anwendbar sind.

Ausgenommene Einheiten: Bestimmte Einheiten sind vom Anwendungsbereich ausgenommen, darunter staatliche Einrichtungen, internationale Organisationen, gemeinnützige Organisationen, Pensionsfonds, Investmentfonds, die oberste Mutterunternehmen (UPEs) sind, ImmobilienInvestmentgesellschaften (REIVs), die UPEs sind, und spezifische Schifffahrtseinkünfte. Dies ist dargelegt