2026年罗马尼亚税务居民：外籍人士、数字游民和搬迁者指南

2026年罗马尼亚税务居民：您需要了解的一切

无论您是寻求新机遇的数字游民、因职业发展而搬迁的外籍人士，还是希望在罗马尼亚设立运营基地的企业家，深入理解罗马尼亚税务居民规则都将是您成功规划的关键。本全面指南旨在为国际受众，特别是中国公民，详细阐述2026年罗马尼亚税务居民身份的认定标准、相关的税务义务、合规要求以及重要的税务规划机会，帮助您在罗马尼亚合法、高效地管理您的税务事务。

何时成为罗马尼亚税务居民？

根据罗马尼亚税法（Fiscal Code, Law no. 227/2015, Article 7, point 1, paragraph b, as amended），个人在满足特定条件时即被视为罗马尼亚税务居民。理解这些条件至关重要，因为它们决定了您的全球收入在罗马尼亚的纳税义务。

1. 183天法则：居住时间是核心考量

这是最直接且普遍适用的判断标准。如果个人在任何一个连续的12个月期间内，在罗马尼亚境内停留183天或更长时间，无论这个12个月期间是否与日历年重合，该个人都将被视为罗马尼亚税务居民。

• 计算方法详解：

  • 抵达日和离开日：根据税务机关ANAF（国家税务管理署）的解释和实践指南，抵达罗马尼亚的当天和离开罗马尼亚的当天均算作完整的停留日。即使您只是当天抵达并当天离开，也算作2天。
  • 过境日：途经罗马尼亚的过境日，如果涉及到入境和出境程序的完成，即使未在罗马尼亚住宿，也可能被计算在内。然而，对于仅在国际机场转机且未入境的短暂停留，通常不计入。建议保留所有旅行票据和登机牌作为证据。
  • 停留目的的无关性：无论您的停留目的是商务旅行、度假、医疗治疗、家庭访问还是其他任何原因，这些日子都会被计入183天法则。税务当局对停留目的不作区分。
  • “任何一个12个月期间”：这表示税务当局可以从您抵达罗马尼亚之日开始，往后推算12个月。例如，如果您在2025年10月1日抵达，那么直到2026年9月30日止的这段时间内，您的停留天数将是判断依据。这意味着，您即使在单个日历年内未达到183天，也可能因跨年度的停留而符合此标准。

• 实际操作建议：建议所有潜在居民详细记录其出入境日期、行程、住宿证明（酒店预订、租房合同等），以备税务机关查验。对于频繁往返的个人，使用手机应用或电子表格进行实时跟踪是有效的方法。

2. 主要利益中心：生活重心的判断

即使您的停留天数未达到183天，如果您的主要利益中心位于罗马尼亚，您仍可能被认定为税务居民。这项标准旨在捕捉那些虽然物理停留时间不长，但其个人和经济生活重心在罗马尼亚的个体。

• 个人利益中心衡量标准：

  • 家庭关系：您的配偶、受抚养子女或其他近亲属是否在罗马尼亚居住？他们是否在罗马尼亚上学或工作？
  • 社交网络：您在罗马尼亚是否有紧密的社交圈、朋友网络或参与当地社区活动？
  • 慈善或文化活动：您是否在罗马尼亚参与了慈善组织、俱乐部或文化社团？

• 经济利益中心衡量标准：

  • 主要经济活动：您的主要经济来源或收入（例如工资、经营收入、投资收入）是否来自罗马尼亚？您是否在罗马尼亚拥有全职工作或经营业务？
  • 资产所有权：您在罗马尼亚是否拥有房产、银行账户、车辆或其他重大资产？
  • 投资：您在罗马尼亚是否有显著的投资，例如股票、债券或商业企业？
  • 收入的地理来源：您的全球收入中，有多少比例来源于罗马尼亚？

• 重要性：罗马尼亚税务机关在评估主要利益中心时，会综合考虑上述所有因素，而非单独一项。通常情况下，个人和经济利益中心会同时指向一个国家。

3. 通常住所：物理居所的存在

如果您在罗马尼亚维持一个通常住所（locuință permanentă），即使您实际停留时间少于183天，您也可能被视为税务居民。

• “通常住所”的定义：这不仅仅是指临时租赁的房间或酒店住宿。通常住所意味着您在罗马尼亚有一个可供长期使用的固定住处，且该住处是您有意图长期居住的地方。这可能是一套公寓、一栋房子，无论是自有还是长期租赁。
• 与其他标准的关联：例如，如果您在罗马尼亚拥有住房，但大部分时间都在国外工作，且您的家庭成员和主要经济活动都在国外，那么即使您在罗马尼亚有“通常住所”，您也可能不会被认定为税务居民（例如在双重征税协定下通过“主要利益中心”或“惯常居住地”条款判定）。
• 意图的重要性：税务当局会考察您是否有长期在罗马尼亚居住的意图。例如，办理居留许可、子女在当地入学、购买房产、与当地供应商签订水电煤等长期合同，都可能被视为有长期居住意图的证据。

身份认定流程与表格申报 (Declarația de înregistrare/modificare 013)

对于非罗马尼亚公民，在确定其税务居民身份时，需要向ANAF提交申报表013 (Declarația de înregistrare/modificare a rezidenței fiscale)。

• 首次申报：当您抵达罗马尼亚，并且认为自己可能成为税务居民时（例如，您计划停留超过183天或将罗马尼亚作为主要利益中心），您应在抵达后的30天内提交此表。
• 判断流程：ANAF将根据您提交的信息、随附文件（如护照、旅行记录、租赁合同、收入证明等），并结合上述183天法则、主要利益中心和通常住所标准，来判断您的税务居民身份。
• 外国税务机关的证明：如果ANAF初步判断您可能成为罗马尼亚税务居民，但您认为自己仍然是另一国家的税务居民，ANAF可能会要求您提供另一国家税务机关出具的税务居民证明书（Certificate of Fiscal Residence）。这在启用双重征税协定（DTA）时尤其重要。
• 身份确认：ANAF将在收到所有必要文件后的120天内通知您其决定。在获得明确答复之前，您的税务状况可能处于“悬而未决”状态。

居民与非居民的纳税义务：核心差异分析

理解税务居民身份对您的纳税义务有着根本性的影响。罗马尼亚税法对居民和非居民的课税范围和具体税率有所不同。

社会贡献 (Contribuții Sociale Obligatorii) - 2026年最新规定

社会贡献在罗马尼亚税务体系中占有重要地位，直接影响个人的可支配收入。2026年的社会贡献规定将延续近年来的征税逻辑，强调对收入的毛额征收。

• CAS (Contribuția la Asigurări Sociale - 养老金)：

  • 税率：25%。
  • 征收基数：主要针对就业和自营职业（包括某些类型的自由职业活动）收入。对于就业收入，由雇主代扣代缴。对于自营职业者，需自行申报和缴纳。
  • 上限/门槛：自营职业者（persoană fizică autorizată - PFA, întreprindere individuală - II等）若年度毛收入超过当地月平均总工资的12倍（在2026年预计约为RON 40,000至RON 45,000左右，具体数字需等待每年财政部公布），则需按此门槛缴纳CAS。若低于此门槛，则无需缴纳或可选择自愿缴纳。对于就业收入，CAS是无上限的。
  • 最低贡献基数：通常设定为罗马尼亚公布的全国最低毛工资。

• CASS (Contribuția la Asigurări Sociale de Sănătate - 医疗)：

  • 税率：10%。
  • 征收基数：与CAS类似，针对就业和自营职业收入。对于非就业收入（如租金、股息、资本利得），如果年度总收入超过当地月平均总工资的6倍或12倍（具体门槛每年有调整，需查阅最新法规），也可能需要缴纳CASS。
  • 上限/门槛：自营职业者若年度毛收入超过当地月平均总工资的6倍或12倍（类似CAS），则需按此门槛缴纳CASS，低于则无需缴纳或可选择自愿缴纳。对于就业收入，CASS是无上限的。
  • 最低贡献基数：同样通常设定为罗马尼亚公布的全国最低毛工资。

• 合计影响：

  • 对于就业收入，雇主将代扣代缴25% CAS和10% CASS，总计35%的社会贡献，这在员工的毛工资中扣除。
  • 对于自营职业者，需要自行计算并缴纳这些贡献。加上10%的个人所得税，总的税负可能相当高，尤其是在收入达到高门槛后。
  • 重要提示：2026年的具体门槛（如月平均总工资金额）需等待罗马尼亚政府在2025年底或2026年初发布的官方法令确认。上述数字仅为估算，请以官方公布为准。

• 社会贡献优化策略：

  • P.F.A.（个人授权实体）的“Normă de venit”制度：对于某些特定行业（如IT、咨询、翻译等）的自营职业者，如果他们的年度营业额未超过特定限额（例如€25,000或更低），可以选择“normă de venit”制度。这意味着他们只需根据预设的年收入标准（而非实际收入）缴纳税款和社保。此制度通常会带来显著的税负降低，但并非所有行业都适用，且有年度营业额限制。
  • 股份公司 (SRL) 的微型企业制度：对于收入低于特定门槛（例如€500,000）且至少雇佣一名全职员工的罗马尼亚公司，可以享受1%（或3%）的企业所得税率，而非标准的16%。通过以S.R.L.形式运营并给自己支付工资或分配股息，可以优化整体税负。这对于在罗马尼亚长期居住并提供服务的数字游民或企业家尤其有吸引力。

数字游民的税务考量：充分利用罗马尼亚的政策优势

罗马尼亚在2022年推出了数字游民签证，旨在吸引非欧盟公民在罗马尼亚居住并远程工作。这一政策为数字游民提供了合法居留的途径，但税务居民身份的认定仍需严格遵守上述税法规定。

数字游民签证持有者的关键特征

• 有效期与续签：签证最长有效期通常为1年，但符合条件可续签。这为数字游民提供了相对稳定的居住预期。
• 收入要求：申请人必须证明其月收入至少达到罗马尼亚月平均总工资的3倍（截至2026年，此金额预计约为€3,500 - €4,000或等值，具体数字根据每年官方公布）。这旨在确保数字游民有能力在罗马尼亚自给自足。
• 工作性质：明确要求仅为境外雇主或客户工作。这意味着数字游民的收入来源必须在罗马尼亚境外，避免与当地就业市场产生直接竞争。

税务状况与居民身份认定

• 低于183天停留：如果您持数字游民签证在罗马尼亚停留时间少于183天（在任何一个连续12个月期间内），且您的主要利益中心和通常住所都不在罗马尼亚，那么您通常不会被视为罗马尼亚税务居民。在这种情况下，您的境外收入在罗马尼亚无需纳税。

• 达到或超过183天停留：如果您持数字游民签证在罗马尼亚停留时间达到或超过183天，或者您的主要利益中心转移到罗马尼亚，那么您将会成为罗马尼亚税务居民。一旦成为罗马尼亚税务居民，您的全球收入都将面临罗马尼亚的税收。

• 重要提示：数字游民签证仅仅是居留许可，它本身并不能免除或修改您成为罗马尼亚税务居民的规则。许多数字游民错误地认为只要持有数字游民签证就不会成为税务居民，这是非常危险的误解。税务居民身份的判断与签证类型无关，仅与停留时间、主要利益中心等因素有关。

数字游民的税务规划与优化建议

对于希望在罗马尼亚停留更长时间的数字游民，合理规划税务至关重要：

• 严格控制停留天数：如果您希望避免成为罗马尼亚税务居民，务必在任何连续12个月期间内将停留天数控制在183天以下。使用手机应用或日历工具精确记录每一次入境和出境日期。
• 保持境外主要利益中心：
  • 家庭：确保您的配偶和受抚养子女居住在您的母国或另一个非罗马尼亚的国家。
  • 经济：保持您的主要银行账户、投资和大部分经济活动在罗马尼亚境外。避免在罗马尼亚开设大量投资账户或购买昂贵资产。
  • 财产：在罗马尼亚的住所应是租赁性质，且避免长期租赁合同或与购买房产的意图相关联。
• 妥善记录与证据留存：
  • 保留所有出入境记录（护照盖章、登机牌）。
  • 保留酒店预订、短期租赁合同。
  • 保留境外银行对账单、投资证明、工作合同等，证明您的经济重心在境外。
  • 保留通讯记录、社交活动照片，证明您在境外有活跃的社交生活。
• 考虑微型企业制度 (Microenterprise Regime)：如果数字游民成为罗马尼亚税务居民，且希望将远程工作收入合法化并优化税负，可以考虑在罗马尼亚注册为微型企业（SRL）。
  • 在满足特定条件（如年营业额低于€500,000，且至少雇佣一名全职员工）的情况下，微型企业的所得税率仅为1%（若无员工则为3%）。
  • 通过给自己支付工资或分配股息，可以在享受低企业税率的同时，规划个人收入的缴纳。但请注意，工资和股息仍需缴纳个人所得税和（或）社会贡献。
  • 这种方式需要更复杂的行政管理，可能需要聘请当地会计师协助。

双重征税协定 (DTA) 优惠：避免重复纳税的基石

罗马尼亚已与90多个国家和地区签订了双重征税协定（Double Taxation Agreements, DTA）。这些协定的核心目的是避免双重征税，即防止同一笔收入在两个国家都被征税，同时促进国际贸易和投资。

DTA中的税务居民判定规则（OECD范本协定第4条）

当个人根据两个国家的国内法都被视为税务居民时，DTA将启动“系属（tie-breaker）规则”来确定其唯一的税务居民身份，从而决定哪个国家有主要的征税权。这些规则通常按以下顺序适用：

常见协定优惠与影响

DTA不仅仅解决居民身份问题，还对各类收入的征税权和税率进行了规定：

• 受雇所得 (Employment Income)：

  • 一般原则：通常情况下，工资和类似报酬仅在受雇者实际提供劳务的国家征税。
  • 183天例外规则：如果受雇者在另一协定国停留时间在任何12个月期间内不超过183天，且报酬不由该国居民雇主支付，在雇主在另一国没有常设机构，那么该报酬通常仅在其居民国征税。这是许多外派人员或短期出差人士避免在收入来源国纳税的关键条款。
  • 中国-罗马尼亚DTA：根据《中华人民共和国政府和罗马尼亚社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（1991年签订），对受雇所得也有类似的规定。

• 股息 (Dividends)：DTA通常会降低股息的预扣税率，通常在5-15%之间（例如，根据中国-罗马尼亚DTA，如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，则预扣税率为10%；在所有其他情况下为15%）。如果没有DTA，罗马尼亚对非居民的股息预扣税率为16%或16%（取决于来源和情况）。

• 利息和特许权使用费 (Interest & Royalties)：DTA也会降低利息和特许权使用费的预扣税率，通常在0-10%之间。例如，中国-罗马尼亚DTA对利息规定的预扣税率最高为10%，特许权使用费最高为10%。

• 资本利得 (Capital Gains)：DTA通常规定，出售动产的资本利得仅在居民国征税，除非该动产是属于位于另一协定国的常设机构营业财产的组成部分。出售不动产的利得通常在不动产所在的国家征税。股票或其他证券的出售利得通常也在居民国征税，但涉及房地产公司的股份则可能例外。

• 如何申请DTA优惠：

  • 向支付方提供证明：通常，您需要向支付您收入的罗马尼亚公司（例如股息、利息、特许权使用费的支付方）提供您的母国税务机关出具的税务居民证明书（Certificate of Fiscal Residence）。获得此证明后，支付方将按DTA规定的降低税率进行预扣。
  • 年度纳税申报退税：如果未能及时提供证明导致税款被全额预扣，您可以在年度纳税申报时向ANAF申请退还多缴的税款。
  • 及时性：务必在收入产生之前或取得之后尽快提供相关证明文件，以确保能及时享受DTA优惠。

抵达罗马尼亚：重要的注册流程与义务

无论您是欧盟公民还是非欧盟公民，抵达罗马尼亚并计划长期居住，都必须遵守相应的行政和税务注册程序。

第1步：获取居留许可/签证

• 欧盟/欧洲经济区/瑞士公民：
  • 在罗马尼亚停留期限通常为90天。
  • 如果您计划停留超过90天（例如工作、学习、创业），您需要在抵达后的90天内向当地移民总局（Inspectoratul General pentru Imigrări - IGI）注册您的居住权，并获得居住注册证明（Certificat de înregistrare）。
  • 所需文件通常包括身份证明、居住地址证明（租赁合同或房产证）、收入证明或雇佣合同、医疗保险证明等。
• 非欧盟公民：
  • 在抵达罗马尼亚之前，您必须根据您的停留目的（工作、学习、家庭团聚、数字游民等）向罗马尼亚驻您所在国使领馆申请相应的长期居留签证（Viza de lungă ședere）。
  • 持长期居留签证入境后，您需要在签证有效期内向当地移民总局（IGI）申请您的居留许可（Permis de ședere）。这是您在罗马尼亚合法居住的正式文件。
  • 所需文件复杂，通常包括护照、签证、居住地址证明、收入证明、医疗保险、无犯罪记录证明、语言测试（某些情况下）等。

第2步：向税务机关 (ANAF) 注册并获取税务识别号 (NIF)

这是成为罗马尼亚合法税务居民的关键一步。

• 获取NIF (Număr de Identificare Fiscală)：
  • NIF是您在罗马尼亚进行所有税务活动的唯一标识符，类似于中国的身份证号码。
  • 您需要向您居住地所属的当地ANAF（国家税务管理署）办公室提交申请。
  • 所需文件通常包括：
    • 填写完整的申请表（通常是Formularul 020）。
    • 身份证明文件副本（护照、居留许可/注册证明）。
    • 居住地址证明副本（租赁合同或房产证）。
• 提交申报表013以注册税务地址（用于税务居民身份判定）：
  • 如前所述，对于非罗马尼亚公民，您需要在抵达罗马尼亚后30天内向ANAF提交申报表013 (Declarația privind înregistrarea/modificarea rezidenței fiscale)。
  • 此表用于ANAF根据您提供的信息（计划停留时间、家庭状况、经济利益等）来评估您的税务居民身份。
  • 您可能需要附上您的：
    • 护照副本。
    • 签证和居留许可副本。
    • 租赁合同或房产证副本。
    • 工作合同或收入证明。
    • 银行对账单。
    • 由您原居住国税务机关出具的税务居民证明书（如果适用且希望避免成为罗马尼亚税务居民）。
  • ANAF将根据这些信息，并在必要时要求补充文件，在120天内通知您其对您税务居民身份的决定。

第3步：注册医疗保险 (CASS)

对于罗马尼亚税务居民，强制性医疗保险（CASS）是社会贡献的重要组成部分，确保您能享受罗马尼亚的公共医疗服务。

• 自动注册：如果您是罗马尼亚的受雇者，您的雇主会代您自动向国家社保系统（CNAS）注册并缴纳CASS。
• 自营职业者/其他收入来源：如果您是自营职业者或有其他非就业收入来源并成为税务居民，您需要在每年提交Declarația Unică (Formularul 212)时自行申报并缴纳CASS。您的CASS缴纳将自动记录在国家医疗保险系统中。
• 非欧盟/欧洲经济区公民：即使您是税务非居民，但如果您在罗马尼亚居留，自愿缴纳CASS以获得医疗服务也是一个可行的选择。
• 医疗卡：缴纳CASS后，您有权申请欧洲健康保险卡（European Health Insurance Card - EHIC）（如果适用）或罗马尼亚的医疗保险卡，以便在欧盟境内和罗马尼亚境内享受公共医疗服务。

合规性检查清单 (Compliance Checklist)

为了确保您在罗马尼亚的税务和行政合规，请参考以下清单：

📖 推荐阅读： 2026年罗马尼亚自由职业者税收：自雇人士与远程工作者完整指南

📖 推荐阅读： 罗马尼亚微型企业税2026 – 全面指南

常见问题解答 (FAQ)

Q1: 如果我同时在两个国家都被认为是税务居民怎么办？

A1: 如果您根据罗马尼亚国内法和您的母国法律同时被视为税务居民，那么您需要查阅两个国家之间是否存在双重征税协定（DTA）。DTA通常包含“系属（tie-breaker）规则”（如永久住所、主要利益中心、通常住所、国籍），这些规则将依次用来确定您唯一的税务居民身份。确定后，您将仅在一个国家被视为居民，从而避免双重征税。您需要向相关国家的税务机关提供证明以适用DTA。

Q2: 作为数字游民，如果我只在罗马尼亚停留了5个月，还需要在罗马尼亚纳税吗？

A2: 如果您在任何连续12个月期间内，在罗马尼亚的停留时间总共少于183天，且您的主要利益中心（即家庭、主要经济活动、主要资产等）和通常住所都不在罗马尼亚，那么您通常不会被视为罗马尼亚税务居民。在这种情况下，您的境外收入在罗马尼亚无需纳税。但您仍需确保您的停留符合签证和居留规定。

Q3: 罗马尼亚的统一所得税率10%适用于所有收入类型吗？

A3: 罗马尼亚对大部分个人收入类型（包括工资、自营职业收入、投资收入、租金收入）适用10%的统一所得税率。然而，有一些例外情况。例如，某些特定资本利得（如数字货币资本利得超过一定门槛部分）可能适用10%的单一税率。股息收入在公司层面已缴纳16%的税款（对个人股东而言），无需再缴纳10%的个人所得税，但计入CASS基数。因此，虽然名为“统一税率”，但具体处理方式仍需根据收入类型区分。

Q4: 非罗马尼亚公民是否必须缴纳社会贡献 (CAS/CASS)？

A4: 这取决于您的税务居民身份和就业状况。

• 如果您是罗马尼亚税务居民，并且有就业收入或自营职业收入，那么您通常强制缴纳CAS和CASS。
• 如果您是非罗马尼亚税务居民，但受雇于罗马尼亚的公司，雇主会代扣代缴您的CAS和CASS。
• 如果您是非罗马尼亚税务居民，在罗马尼亚从事自营职业，则需要自行申报并缴纳CAS和CASS。
• 如果您是非罗马尼亚税务居民，且没有在罗马尼亚就业或自营职业，通常无需缴纳社会贡献。但如果您希望享受罗马尼亚的公共医疗服务，可以自愿缴纳CASS。

Q5: 我如何申请罗马尼亚的税务识别号 (NIF)？

A5: 您需要携带您的身份证明文件（护照、居留许可/注册证明）以及居住地址证明（租赁合同或房产证）到您居住地所属的当地ANAF（国家税务管理署）办公室提交申请表（Formularul 020）。提交后，ANAF会为您分配一个NIF。建议在抵达罗马尼亚并获得居留许可后尽快办理。可能需要一名会说罗马尼亚语的人协助您。

Q6: 如果我没有在规定时间内提交我的税务居民申报表013会有什么后果？

A6: 根据罗马尼亚税法，未在规定时间内（通常是抵达后或符合居民条件后的30天内）提交相关申报表可能会导致罚款。此外，ANAF可能根据现有信息单方面认定您的税务居民身份，这可能不是您期望的结果，并可能导致您全球收入被征税。因此，及时合法地完成申报至关重要。

Q7: 罗马尼亚的微型企业制度（Microenterprise Regime）是如何帮助税务优化的？

A7: 微型企业制度允许符合条件（例如年营业额低于€500,000，且至少雇佣一名全职员工）的罗马尼亚公司以1%（或无员工3%）的营业额而非利润来计算企业所得税。这远低于标准的16%企业所得税率。对于数字游民和小型企业家，可以通过设立S.R.L.享受这一制度，然后从公司