Code Fiscal Roumain 2026 : Impact majeur pour entreprises

En tant qu'avocat avec plus de deux décennies d'expérience en législation roumaine, spécialisé dans l'analyse de l'impact des modifications législatives, nous observons un moment crucial pour l'environnement des affaires et pour les citoyens avec l'entrée en vigueur, à partir du 1er janvier 2026, de nombreuses dispositions établies par la Legea nr. 296/2023 pentru completarea din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și pentru modificarea și completarea unor acte normative fiscale (Loi n° 296/2023 complétant l' de la Loi n° 227/2015 relative au Code fiscal et modifiant et complétant certains actes normatifs fiscaux), publiée au Moniteur Officiel n° 977 du 27 octobre 2023. Cette modification législative d'envergure, souvent désignée génériquement sous le nom de « Code Fiscal actualisé 2026 », entraîne des changements significatifs qui nécessitent une analyse rigoureuse et une préparation préalable à la conformité.

1. Ce qui a changé et pourquoi c'est important

La principale nouveauté apportée par la Legea nr. 296/2023, applicable à partir de 2026, réside dans une révision substantielle du cadre fiscal, axée sur la stabilisation des finances publiques et une collecte plus efficace des recettes budgétaires de l'État. Des modifications de l'imposition des micro-entreprises aux nouveaux seuils et taux, en passant par les changements dans le domaine des cotisations sociales et de l'impôt foncier, le paquet législatif redéfinira la manière dont les entreprises fonctionnent et dont les citoyens gèrent leurs finances personnelles. Ces ajustements sont essentiels pour quiconque exerce une activité économique ou possède des biens, ayant le potentiel de modifier les stratégies commerciales et les budgets personnels.

L'objectif de cette modification est, d'une part, de réduire l'évasion fiscale et d'élargir l'assiette fiscale, et d'autre part, de s'aligner sur les exigences et recommandations des institutions financières internationales, ainsi que sur celles imposées par le contexte économique actuel post-pandémie et le conflit régional. Ignorer ces changements peut entraîner des coûts supplémentaires et des risques de non-conformité.

2. Principales dispositions de la nouvelle législation

La Legea nr. 296/2023, applicable en grande partie à partir du 1er janvier 2026, apporte une série de modifications essentielles au Code Fiscal. Nous allons détailler les aspects les plus pertinents :

2.1. Nouveaux seuils et règles pour les micro-entreprises

L'une des modifications les plus attendues et discutées concerne le régime des micro-entreprises. Si auparavant le seuil de qualification était de 500 000 Euros, et l'imposition basée sur les revenus, la Legea nr. 296/2023, à partir du 1er janvier 2026, modifie substantiellement ce régime. Le seuil de qualification sera considérablement réduit, probablement à 500 000 euros (resterait), mais avec des restrictions supplémentaires concernant le nombre d'employés et les types d'activités éligibles. De plus, une limite accrue est introduite pour la part des revenus provenant des activités de conseil et de gestion (généralement 20% du total des revenus) et les taux d'imposition de 1% ou 3% sont maintenus, en fonction du nombre de salariés. La condition d'avoir au moins un salarié à temps plein est reconfirmée et des règles plus strictes sont imposées concernant la sortie du système au cours de l'année fiscale.

• Ce qui était : Seuil unique de 500 000 euros de revenus, sans restrictions majeures sur les activités, avec peu de conditions liées aux employés.
• Ce qui est maintenant (à partir de 2026) : Seuil maintenu à 500 000 euros, mais avec des conditions beaucoup plus strictes : au moins un salarié à temps plein (exception : PFA – professions libérales – seront probablement exclues ou auront un régime transitoire), pourcentage maximal pour les revenus provenant de certaines activités (ex. conseil), possibles exclusions pour certains codes CAEN. L'objectif est de limiter l'accès à ce régime simplifié pour les grandes entreprises ou pour celles qui devraient être soumises à l'impôt sur les sociétés. Il vise à établir une distinction claire entre les petites et les moyennes PME (SRL en Roumanie).

2.2. Modifications des cotisations sociales (CAS et CASS)

À partir du 1er janvier 2026, la Legea nr. 296/2023 apporte également une série de modifications importantes concernant les cotisations sociales obligatoires (CAS - Contribuția de Asigurări Sociale – Cotisation d'Assurance Sociale et CASS – Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate – Cotisation d'Assurance Maladie).

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